VISITA DOMICILIARIA

VISITA DOMICILIARIA
La visita domiciliaria no es más que la revisión directa por parte de las autoridades de la contabilidad, datos, informes, declaraciones, comprobantes de pago de contribuciones, así como de bienes o mercancías ubicadas en el domicilio del contribuyente. También durante una visita domiciliaria se puede efectuar la revisión de los bienes de origen y procedencia extranjera quese encuentre en el domicilio, con la finalidad de verificar su legal importación, estancia o tenencia en territorio nacional.
De acuerdo al artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, nadie puede ser molestado de ninguna manera a menos que se presente un escrito por parte de la autoridad competente, donde funde y motive la causa legal del procedimiento. Lo que quieredecir que la autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias siempre y cuando el único fin sea cerciorar que se han cumplido con los reglamentos dispuestos por la ley.
Por otro lado existe el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, el cual contempla las facultades de las autoridades fiscales para practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes a fin de comprobar que losmismos han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso determinar contribuciones omitidas, créditos fiscales, delitos fiscales, entre otras.
Dentro de las facultades de comprobación a las que están sujetas las autoridades según el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, están: Rectificar errores en declaraciones, requerir la contabilidad para su revisión, practicar visitas,revisar dictámenes formulados por contadores públicos, solicitar información para inscripción y actualización de datos, avalúos y verificación de bienes, informes de funcionarios, formulación de denuncias y practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes.
A partir de este artículo y de las fracciones III y V del mismo, se desprende la reglamentación de la facultad otorgada a las autoridadespara realizar visitas domiciliarias. Asimismo podemos decir que las visitas domiciliarias se clasifican de la siguiente manera:
Revisiones de contabilidad, bienes y mercancías.
Revisiones a fin de comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales en materia de expedición de comprobantes fiscales.
Revisión en materia aduanera.
Revisiones relacionadas con el cumplimiento de obligaciones fiscalesen control de bebidas alcohólicas
La visita domiciliaria en materia aduanera, se encuentra estipulada en el artículo 144 de la Ley Aduanera, quien establece las facultades de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, y dentro de ella se encuentra el requerir a los contribuyentes la documentación relacionada con las obligaciones y requisitos que establecen las disposiciones fiscales yaduaneras empleando el sistema electrónico que se disponga.
La obligación de llevar la contabilidad en materia aduanera, está estipulada en el artículo 59 de la Ley Aduanera donde se establecen las obligaciones para todos aquellos que importen mercancías. Dentro de las particularidades de este artículo se encuentran: Estar a disposición de la Autoridad Aduanera, llevarse en forma automatizada (anexo 24),mantener en todo momento el registro actualizado de los datos de las mercancías de comercio exterior.
En el régimen en visitas domiciliarias señaladas en la fracción V del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, se sigue el procedimiento del artículo 49 del mismo Código, cuya finalidad es combatir el comercio informal.
Sin embargo existen una serie de contrariedades; por ejemplo,conforme al artículo 42 del CFF cuando durante la visita se detectan irregularidades, se asentarán en el acta de visita y se otorga al importador o contribuyente 3 días para desvirtuar la comisión de la infracción. Lo anterior se contrapone con lo señalado en el artículo 155 de la LA, la cual señala que cuando en una visita domiciliaria se levante el embargo precautorio de las mercancías, por no...