Visita domiciliaria

VISITA DOMICILIARIA
Es el procedimiento regulado por el Código Fiscal, que llevan a cabo las autoridades fiscales en el domicilio fiscal de los contribuyentes, a fin de revisar la documentación, los bienes y la mercancía de los visitados, y con ello poder determinar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Lo anterior se encuentra establecido en el art. 42 del CFF en su fracción III.
Lavisita domiciliaria se realizara en el domicilio fiscal del contribuyente, de un responsable solidario o un tercero relacionado con ellos. Para entender en que consiste el domicilio fiscal debemos recurrir a lo señalado en el art. 10 del CFF.
Para que se pueda llevar a cabo una visita domiciliaria es necesario que exista previamente una orden de visita expedida y firmada por una autoridadcompetente, la cual deberá contener:
a) El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita
b) El nombre de la persona o personas que deben efectuar la visita
c) La fundamentación y motivación de ese acto de autoridad.
La visita domiciliaria se inicia en el momento de que le es entregada al visitado la orden de visita en el domicilio señalado. En caso de no encontrarse el visitado, se deberá dejarcitatorio al visitado con la persona que se encuentre en el domicilio, a fin de que este lo espere a una hora determinada del día siguiente, si a pesar de ello no lo hiciere, la visita podrá iniciarse con quien se encuentre en el lugar indicado, conforme al art. 44 fracción I y II del CFF.
Al iniciarse la visita se deberán cumplir con los requisitos establecidos en el art. 44 del CFF y del artículo16 de la Constitución; los visitadores deberán identificarse ante la persona con quien se entienda para la diligencia; se deberá requerir al visitado para que designe dos testigos de asistencia, en caso de no ser designados o que no acepten servir como testigos, el visitador los designara haciendo constar esta situación en el acta que se levante, de acuerdo al art. 44 fracción III del CFF.
Elacta de visita, se integra por tres clases de actas:
a) El acta de inicio: en la que se establece lo que motivo la realización de la visita
b) Actas Parciales: las que contienen hechos, omisiones y circunstancias concretas que se presenten durante la visita
c) Acta Final: con la que se da por terminada la visita.
También existen las actas complementarias, en las que se señalan hechos,omisiones y circunstancias de la visita, después de haber concluido la visita.
Se puede dar el caso, según el art. 44 fracciones III y IV del CFF de que tanto los testigos como los visitadores pueden ser sustituidos durante el curso de la visita, para que esta continúe.
Los visitadores procederán a requerir al visitado, según el art. 45 del CFF, los documentos contables y demás papeles queacrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales, para revisarlos minuciosamente, el resultado se debe de anotar en el acta que se levante, señalando también en dicha acta todo lo actuado desde el inicio hasta el final de la visita.
Toda la documentación del visitado se deberá revisar en el domicilio donde se lleva a cabo la visita, el art. 45 del CFF, señala que en caso de que el visitado llevesu registro contable en sistemas electrónicos que estén autorizados por la SHCP, el visitado tiene la obligación de permitir el uso del equipo de cómputo al visitador para que pueda revisar los registros.
Además los visitadores podrán obtener copias de la contabilidad y demás papeles relacionados con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, para que previo cotejo con los originales, secertifique con los originales, solamente en los supuestos que marca el art. 45 del CFF.
El articulo 46 del CFF en su fracción II señala el supuesto de que si la visita se llegase a realizar en varios lugares simultáneamente, se deberá levantar un acta parcial en cada uno de los lugares, dichas actas se agregaran al acta final, la acta final se podrá levantar en cualquiera de esos lugares, también...