Visitas Domiciliarias En Derecho Fiscal

VISITAS DOMICILIARIAS
La forma más enérgica y representativa de todos los actos de fiscalización lo constituye la visita domiciliaria que, conforme a las disposiciones legales aplicables, pueden practicar las autoridades competentes a los sujetos pasivos de una obligación fiscal, a los responsables solidarios y aun a los terceros, para comprobar que han acatado las obligaciones fiscales.
En elsistema legal mexicano la base fundamental de una visita domiciliaria se encuentra en lo previsto en el antepenúltimo párrafo de artículo 16 constitucional.
En este procedimiento se regula desde la expedición y notificación de la orden de visita, hasta la elaboración del acta final, con la cual se da por terminada la diligencia de fiscalización así como, en su caso la elaboración de actascomplementarias, cuando conforme a la ley proceda su levantamiento.
El citado procedimiento para la práctica de una visita domiciliaria por parte de las autoridades competentes, se caracteriza por los siguientes aspectos fundamentales.
EMISION DE ORDEN
Con independencia de los requisitos generales que debe contener un acto o resolución de autoridad, cuando se trata de una orden para practicar unavisita domiciliaria se debe reunir estos otros requisitos;
1. El lugar o lugares en donde deba efectuarse la visita. La autoridad competente deberá expresar en la orden escrita, con claridad y preciso, los espacios físicos, tanto en lo que se refiere al domicilio en donde está ubicado el lugar, como cual o cuales de los lugares de ese domicilio (oficinas, bodegas, fábrica, lugares dealmacenamiento, de empaque, de preparación para el transporte, etc.) Quedaran comprendidos para que se realice la diligencia de la fiscalización.
2. el nombre de la persona o personas que vayan a fungir como visitadores fiscales para el desahogo de la diligencia. En virtud de que en diversas ocasiones las personas a las que se autorizo para practicar la visita son sustituidas por otras, o aumentadas oreducidas en su número por razones de conveniencia de la autoridad que ordena la diligencia, este cambio, aumento o disminución del personal de inspección, se podrá hacer, pero en este caso la decisión que al respecto tome la autoridad competente, deberá notificarse por escrito al sujeto visitado.
INICIO DE DILIGENCIA
Una vez que se ha expedido la orden de visita correspondiente y se ha entregadoal visitador o visitadores, este o estos se presentaran en el domicilio marcado en el domicilio marcado en documento de referencia, en donde por exigencia legal efectuaran la diligencia y requerirán la presencia del contribuyente o en su caso, del representante legal. Si la persona indicada no estuviera en ese momento en el domicilio, los visitadores procederán en ese acto formular un citatoriopor escrito que dejara en poder de la persona q este encuentre ahí en ese momento. En ese citatorio la expresaran a la persona a cuyo cargo se expido la orden, que espere a los visitadores a una hora determinada de un día posterior. Si llegado el día y la hora el interesado directo no asistiere a la cita, los visitadores podrán iniciar la diligencia de fiscalización con la persona que se encuentreen el domicilio en ese momento.
Esta situación es de serio compromiso para el visitado, ya que si de manera no convincente la persona que reciba el citatorio se niega a entregar la documentación para que sea derivada por los visitadores, el hecho podría configurar una posible infracción fiscal.

ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD Y DE BIENES Y MERCANCIAS
Los preceptos legales aplicablesseñalan las facultades que tienen los visitadores para proceder al aseguramiento de la contabilidad o, en su caso, los bienes y mercancías. Si se trata de contabilidad, esta se asegurara cuando exista el riesgo de que el contribuyentes e ausente, o bien cuando realice maniobras tendientes a impedir el inicio o el desarrollo de la visita domiciliaria. En el caso de los bienes y mercancías, estos...