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DERECHO FINANCIERO
Rama juridica que tiene como objeto de estudio las actividades financieras del Estado, esto es, la actividad de planeación, la actividad de recaudación de ingresos, la actividad de asignación de recursos, la actividad de gestión de bienes patrimoniales y la actividad de control y correcta aplicación de los recursos públicos.
Elementos que integran el Derecho Financiero enMéxico:
La planeación económica del Estado
Campo que estudia el Derecho Económico y se regula por la Ley de Planeación
Los ingresos fiscales
Lo estudia el Derecho Fiscal y se regula por todas las leyes de este carácter a los 3 niveles: CFF, LIVA,CFEM, Ley Hacendaria Municipal , etc.
El gasto público
Lo estudia el Derecho Presupuestario y lo regula la Ley de Presupuesto yResponsabilidad Hacendaria y el Presupuesto de Egresos
La gestión de los bienes del Estado
Lo estudia el Derecho Patrimonial del Estado y se regula por la Ley General de Bienes Nacionales
El control o fiscalización
No existe disciplina jurídica que estudie esta materia, pero si existen regulaciones concretas;: Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Ley Federal de ResponsabilidadAdministrativa de los Servidores Públicos… etc.
Aproximación al Concepto de Derecho Fiscal
Antes de definir el Derecho Fiscal conviene delimitar dos conceptos previos: “materia y fiscal” y “crédito fiscal”. Esto resulta importante pues, como lo expresa A.D Giannini: “la definición de una disciplina jurídica ha de hacerse por su objeto, es decir, por las relaciones que regula.
Dificultad para definir la“materia fiscal”
En la legislación federal
La legislación federal utiliza en varios ordenamientos el termino “materia fiscal”, sin darle un contenido preciso, obligando al lector a intentar determinar sus contornos , por ejemplo el art 11 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
En la legislación local
Aquí sucede otro tanto,, pues el CFEM en su art 3,enumera cuales son la leyes fiscales, pero al incluir dentro de estas a leyes meramente administrativas, como la de fraccionamiento, crea una confusión, sobre el concepto de lo fiscal
En la interpretación de los tribunales
La SCJN había establecido que materia fiscal era “todo lo relativo a impuestos o sanciones aplicadas con motivo de la infracción a las leyes que determinan dichos impuestos“ jurisprudencia que ya ha sido derogada.
La SCJN también diferenció entre multas fiscales y no fiscales
En la doctrina
Esta ha cavilado al respecto sin llegar a ningún acuerdo. Así Rodríguez Lobato señala que es "todo lo relativo a los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre el propio Estado y los particulares, considerados en su calidad decontribuyentes
CREDITO FISCAL
Sentido amplio: Comprende “todo crédito a favor del Estado, bien sean ingresos públicos o derivados de sus relaciones de orden privado”; comprende toda deuda que tenga a su favor el Estado
Sentido restringido: Creado por convección legislativa, doctrinal e incluso jurisprudencial. “Son adeudos sobre los que puede habilitarse el procedimiento administrativo de ejecución”Diferencia entre Materia Fiscal y Crédito Fiscal
Materia fiscal
Todo ingreso que percibe el Estado por cualquier medio
Crédito fiscal
Aquellos adeudos sobre los que puede habilitarse el procedimiento administrativo de ejecución
DEFINICION DE DERECHO FISCAL
Sistema normativo que estudia y regula la materia fiscal, es decir, el establecimiento de los ingresos públicos; vigila y normasu causación y entero respectivo a la hacienda pública a cargo de los obligados, así como de las autoridades administrativas relacionadas con estos fines
DERECHO TRIBUTARIO
El contenido del Derecho tributario se ha agrupado tradicionalmente en dos grandes grupos .
PARTE GENERAL: Estudia aquellos conceptos básicos para entender el tributo.
PARTE ESPECIAL: Estudia los distintos sistemas...