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Área Contabilidad (NIIF) y Costos

IV

Diferencias permanentes y temporales
NIC 12 - Impuesto a las Ganancias
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores
Título : Diferencias permanentes y temporales
NIC 12 - Impuesto a las Ganancias

b)

Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 248 - Primera
Quincena de Febrero 2012

1. Introducción
La finalización de un ejercicio económico,
estáligado a obligaciones futuras, tales
como la emisión de sus estados financieros
conforme a las NIIF, la declaración anual
del Impuesto a la Renta, cierre e impresión
de los libros contables, entre otros.
En este informe vamos a desarrollar un
tema puntual e importante para el adecuado cierre contable, además su relación
con la declaración anual de renta.

c)

d)

e)

2. Aspectosgenerales
2.1. Definiciones
a) Ganancia contable o resultado
contable: es la ganancia neta o la
pérdida neta del período antes de
N° 248

Primera Quincena - Febrero 2012

f)

deducir el gasto por el Impuesto a
las Ganancias.
Ganancia (pérdida) fiscal denominado también como renta neta
imponible; es la ganancia (pérdida)
de un período, calculada de acuerdo
con las reglas establecidaspor la autoridad fiscal, sobre la que se calculan
los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (ingreso) por el impuesto
a las ganancias: es el importe total
que, por este concepto, se incluye al
determinar la ganancia o pérdida neta
del período, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.
Impuesto corriente: es la cantidad
a pagar (recuperar) por el Impuesto
a las Gananciasrelativo a la ganancia
(pérdida) fiscal del período.
Pasivos por impuestos diferidos:
son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a pagar en períodos futuros, relacionadas con las diferencias
temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos:
son las cantidades de impuestos sobre
las ganancias a recuperar en períodos
futuros, relacionadas con:

-

diferencias temporariasdeducibles;
compensación de pérdidas obtenidas
en períodos anteriores, que todavía no
hayan sido objeto de deducción fiscal; y
- compensación de créditos no utilizados
procedentes de períodos anteriores.
g) Diferencias temporales: son las que
existen entre el importe en libros de
un activo o pasivo en el estado de
situación financiera y su base fiscal.
Las diferencias temporales pueden ser:
-Diferencias temporarias imponibles: son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades
imponibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a
períodos futuros, cuando el importe
en libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado; o
- Diferencias temporales deducibles,
son aquellas diferencias temporales
que dan lugar a cantidades que sondeducibles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal correspondiente a
períodos futuros, cuando el importe
en libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado.
Actualidad Empresarial

IV-7

IV

Aplicación Práctica

h) La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido,
para fines fiscales, a dicho activo o pasivo.
2.2. Alcance de la NIC 12
Las entidades aplicarán laNIC 12 para contabilizar los impuestos,
sean nacionales o extranjeros, que se encuentren relacionados
con las ganancias sujetas a imposición.

Ingresos (-)

Impuesto a
la ganancia

2.3. De la base fiscal
Para poder aplicar adecuadamente la NIC 12, debemos de
poseer conocimiento sobre las normas tributarias, recabar
información sobre doctrinas, principios tributarios, que nos
permitanidentificar la base tributaria de los eventos incurridos
y reconocidos contablemente en el ejercicio, tales como:
- Criterios tributarios de la deducción del gasto
- Límites de gastos deducibles
- Costo computable
- Ingresos gravables o imponibles
- Ingresos inafectos o exonerados
- Entre otros
Del análisis de las bases contables respecto de las tributarias,
debemos tener en cuenta lo...