Xxiv jornadas latinoamericas de derecho tributario isla margarita-venezuela 19 al 24 de octubre 2008
Páginas: 12 (2902 palabras)
Publicado: 6 de abril de 2011
TEMA 1
Dr. Oswaldo Anzola (Venezuela)
LA ELUSIÓN FISCAL Y LOS MEDIOS PARA EVITARLA.
El tema cuya relataría se me ha encomendado, lo cual agradezco profundamente al Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario, es uno de aquellos cuyo interés científico siempre ha estado presente para los estudiosos de la materia. Los particulares, desde siempre han venido haciendo todo lo que esté asu alcance para disminuir, legal o ilegalmente, el monto de los tributos a pagar, al mismo tiempo están conscientes de la necesidad de la existencia del Estado, para beneficio de ellos, pues saben que sin él no hay orden interno, defensa exterior y administración de justicia (necesidades absolutas) y saben asimismo que el Estado es necesario para la satisfacción de las necesidades relativas (educación, vivienda, vestido, etc), las cuales se presentan con intensidad distinta dependiendo del nivel socio-económico del país de que se trate. Existe pues todo un conflicto: los particulares ven con desagrado el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pero no obstante lo anterior le exigen al Estado como si hubiesen cumplido totalmente con ellas; saben asimismo que el Estado necesita delos fondos obtenidos por la tributación para su existencia y que ellos necesitan del Estado. Dentro de este conflicto surge la figura de la Elusión Fiscal, cuya ubicación científica ha sido objeto de múltiples pareceres, para algunos se trata de una figura de uso lícito, para otros se trata de la misma evasión; hay autores que la consideran englobando o incluyendo otras, tales como el Fraude deLey, el Negocio Indirecto, pero lo cierto es que, cualquiera que sea la consideración en la que se la tenga, se desea disminuir su aplicación, por tratarse de algo no querido por el legislador, aún cuando su existencia pueda deberse a lagunas dejadas por él al sancionar la Ley. Durante estas Jornadas Latinoamericanas, trataremos de ubicarla científicamente, identificando otras figuras que la puedenintegrar (si es esa la posición del ponente), señalar cuales no la forman; analizarla desde el punto vista de su uso interno e internacional y proponer las diferentes formas que puedan existir para evitarla. No escapa a esta relatoría, lo amplio o ambicioso del tema, ni la multiplicidad de opiniones que sobre él existen, pero estamos convencidos que ello es lo que lo hace interesante. Con vista entodo lo anterior proponemos las siguientes directrices:
1.La Elusión Fiscal: Concepto y figuras relacionadas o que la integran:
La elusión fiscal como medio para evitar o reducir la carga impositiva. Se la deberá conceptualizar de acuerdo al criterio del ponente y si para él, se trata de un “continente”, deberá analizar las diferentes figuras que contiene y diferenciarla de aquellas que ensu concepto quedan fuera de ella.
A continuación una idea de las distintas figuras que el ponente puede analizar como formando o no parte del concepto.
a.La Economía de Opción.
b.La Simulación.
c.El Fraude de Ley.
d.El Abuso de derecho.
e.El Abuso de Formas.
f.Negocio Indirecto.
Se desea asimismo que el ponente, de acuerdo con la posición que adopte, determine de la manera másprecisa posible sus semejanzas o diferencias con la Evasión Fiscal.
2.La elusión fiscal en el ámbito territorial:
Como medio para evitar o reducir la carga impositiva, su uso se extiende más allá de las fronteras de un país, sobre todo con el nuevo concepto de globalización, lo que obliga a analizarla en toda su amplitud. Los tratados para evitar la doble tributación han traído como anexo, su usocon la finalidad de ubicar determinadas actividades económicas, en jurisdicciones con las cuales en virtud del tratado la carga impositiva es menor. Estamos en presencia de un caso de elusión?. De allí por lo tanto que hayamos dividido su estudio en:
a.Elusión Interna.
b.Elusión Internacional.
El ponente puede elaborar su ponencia, abarcando las dos o a una de ellas.
3.Medios para...
Dr. Oswaldo Anzola (Venezuela)
LA ELUSIÓN FISCAL Y LOS MEDIOS PARA EVITARLA.
El tema cuya relataría se me ha encomendado, lo cual agradezco profundamente al Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario, es uno de aquellos cuyo interés científico siempre ha estado presente para los estudiosos de la materia. Los particulares, desde siempre han venido haciendo todo lo que esté asu alcance para disminuir, legal o ilegalmente, el monto de los tributos a pagar, al mismo tiempo están conscientes de la necesidad de la existencia del Estado, para beneficio de ellos, pues saben que sin él no hay orden interno, defensa exterior y administración de justicia (necesidades absolutas) y saben asimismo que el Estado es necesario para la satisfacción de las necesidades relativas (educación, vivienda, vestido, etc), las cuales se presentan con intensidad distinta dependiendo del nivel socio-económico del país de que se trate. Existe pues todo un conflicto: los particulares ven con desagrado el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pero no obstante lo anterior le exigen al Estado como si hubiesen cumplido totalmente con ellas; saben asimismo que el Estado necesita delos fondos obtenidos por la tributación para su existencia y que ellos necesitan del Estado. Dentro de este conflicto surge la figura de la Elusión Fiscal, cuya ubicación científica ha sido objeto de múltiples pareceres, para algunos se trata de una figura de uso lícito, para otros se trata de la misma evasión; hay autores que la consideran englobando o incluyendo otras, tales como el Fraude deLey, el Negocio Indirecto, pero lo cierto es que, cualquiera que sea la consideración en la que se la tenga, se desea disminuir su aplicación, por tratarse de algo no querido por el legislador, aún cuando su existencia pueda deberse a lagunas dejadas por él al sancionar la Ley. Durante estas Jornadas Latinoamericanas, trataremos de ubicarla científicamente, identificando otras figuras que la puedenintegrar (si es esa la posición del ponente), señalar cuales no la forman; analizarla desde el punto vista de su uso interno e internacional y proponer las diferentes formas que puedan existir para evitarla. No escapa a esta relatoría, lo amplio o ambicioso del tema, ni la multiplicidad de opiniones que sobre él existen, pero estamos convencidos que ello es lo que lo hace interesante. Con vista entodo lo anterior proponemos las siguientes directrices:
1.La Elusión Fiscal: Concepto y figuras relacionadas o que la integran:
La elusión fiscal como medio para evitar o reducir la carga impositiva. Se la deberá conceptualizar de acuerdo al criterio del ponente y si para él, se trata de un “continente”, deberá analizar las diferentes figuras que contiene y diferenciarla de aquellas que ensu concepto quedan fuera de ella.
A continuación una idea de las distintas figuras que el ponente puede analizar como formando o no parte del concepto.
a.La Economía de Opción.
b.La Simulación.
c.El Fraude de Ley.
d.El Abuso de derecho.
e.El Abuso de Formas.
f.Negocio Indirecto.
Se desea asimismo que el ponente, de acuerdo con la posición que adopte, determine de la manera másprecisa posible sus semejanzas o diferencias con la Evasión Fiscal.
2.La elusión fiscal en el ámbito territorial:
Como medio para evitar o reducir la carga impositiva, su uso se extiende más allá de las fronteras de un país, sobre todo con el nuevo concepto de globalización, lo que obliga a analizarla en toda su amplitud. Los tratados para evitar la doble tributación han traído como anexo, su usocon la finalidad de ubicar determinadas actividades económicas, en jurisdicciones con las cuales en virtud del tratado la carga impositiva es menor. Estamos en presencia de un caso de elusión?. De allí por lo tanto que hayamos dividido su estudio en:
a.Elusión Interna.
b.Elusión Internacional.
El ponente puede elaborar su ponencia, abarcando las dos o a una de ellas.
3.Medios para...
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