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Beneficio tributario por gastos en educación: comparación con legislación vigente

La Ley que perfecciona la legislación tributaria a fin de financiar la reforma educacional (Boletín N° 8488-05, promulgada y en proceso para su publicación), introduce un nuevo artículo 55 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, un beneficio tributario para personas naturales, consistente en un créditotributario contra los impuestos Global Complementario y de Segunda Categoría, por los pagos efectuados por matrículas y colegiaturas, de 4,4 Unidades de Fomento (UF) por cada hijo menor de 25 años, para padres que conjuntamente ganen hasta 792 UF anualmente, condicionado a una asistencia a clases mínima de 85%.

Para los contribuyentes de Impuesto Global Complementario, de Segunda categoría, oImpuesto Único no existía un beneficio tributario, relacionado con los gastos en educación, ya sea para financiar educación propia o de menores dependientes. Actualmente existen beneficios tributarios para las empresas que pagan tales gastos y para las personas naturales beneficiarias de ellos. Por una parte, dichos beneficios son mayores, económicamente, y no están legalmente sujetos a requisitos deasistencia, pero por otra parte, no son beneficios estatales y dependen de una liberalidad de la empresa, en el caso de becas pagadas por éstas.

Tabla de Contenidos

I. Nuevo beneficio tributario por gastos en educación 1
II. Normas vigentes sobre beneficios similares 2
Ingreso no renta para el beneficiario de becas de estudio 2
Pago de becas de estudio como gasto necesario para producirla renta 2
Comparación entre beneficio tributario otorgado por la reforma tributaria, y beneficios vigentes 4


I. Nuevo beneficio tributario por gastos en educación

La Ley que perfecciona la legislación tributaria a fin de financiar la reforma educacional (Boletín N° 8488-05, promulgada y en proceso para su publicación), introduce un beneficio tributario para las personas naturales,consistente en un crédito tributario contra los impuestos finales (Global Complementario y de Segunda Categoría) por los pagos efectuados por matrículas y colegiaturas, desde el 1 de enero de 2013, mediante un nuevo artículo 55 ter en la Ley sobre Impuesto a la Renta, con los siguientes límites y condiciones:

1. Beneficiarios el crédito tributario: Contribuyentes personas naturales, gravados conImpuesto de Segunda Categoría (impuesto al trabajo) o Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas).
2. Beneficio tributario: Crédito tributario anual, contra los impuestos señalados, de 4,4 UF por cada hijo, según su valor al término del ejercicio, por pagos a instituciones de enseñanza.
3. Tipo de educación por el que procede el beneficio tributario: educaciónpre escolar, básica, diferencial y media, en instituciones reconocidas por el Estado.
4. Pagos por los que procede el beneficio tributario: matrícula y colegiatura de hijos; cuotas de centros de padres, transporte escolar particular y todo otro gasto de similar naturaleza y directamente relacionado con la educación de los hijos.
5. Requisitos aplicables a hijos: El crédito procede respecto dehijos no mayores de 25 años, que cuenten con certificado de matrícula emitido por las instituciones señaladas y que exhiban un mínimo de asistencia de 85%, salvo impedimento justificado o casos de fuerza mayor, requisitos que serán especificados en un reglamento del Ministerio de Educación.
6. Tope de ingresos para la procedencia del crédito tributario: La suma anual de las rentas totales del padrey de la madre no puede exceder de 792 UF anuales, según el valor de ésta al término del ejercicio.
7. Eventual devolución de impuestos: La imputación del crédito puede originar la devolución de todo o parte de los impuestos retenidos o de los pagos provisionales efectuados por el contribuyente, por el Servicio de Tesorerías. Si el monto del crédito excede los impuestos, el excedente no puede...