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ANEXO
ISR, IETU E IVA

Expositor:
C.P. Y M.I. JORGE YAÑEZ RODRÍGUEZ

NUEVO ESQUEMA DE DECLARACIONES Y PAGOS 2009

DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR, IETU Y
DEFINITIVOS DE IVA.
MARCO LEGAL
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERSONAS MORALES
PERIODOS DE EXENCION:
De conformidad con el último párrafo del artículo 14 de la ley delISR, no se tendrá
obligación de presentar declaraciones de pagos provisionales en los siguientes
casos:
a) En el ejercicio de iniciación de operaciones.
b) Cuando presenten aviso de suspensión de actividades.
c) Cuando no haya impuesto a cargo ni saldo a favor y no se trate de la
primera declaración con esta característica.

INGRESO
No existe definición de este concepto en la Ley delImpuesto Sobre la Renta, ni en
ningún otro ordenamiento jurídico mexicano, sin embargo algunos doctrinarios han
sostenido que el término “INGRESO” no requiere definición en la Ley, ya que
debemos entenderlo como:

“Toda cantidad que modifique de manera positiva el haber patrimonial de
una persona”
INGRESOS ACUMULABLES
De conformidad con el artículo 17 primer párrafo de la ley del ISR, sonacumulables los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de
cualquier otro tipo.
Así mismo, se establece que el ajuste anual por inflación es el ingreso que
obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

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NUEVO ESQUEMA DE DECLARACIONES Y PAGOS 2009

COEFICIENTE DE UTILIDAD
A) DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS NOMINALES
INGRESOS ACUMULABLES
- AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
=

INGRESOS NOMINALES

B) APLICACIÓN DE LA FORMULA.
C.U. = UTILIDAD FISCAL + DEDUCCION INMEDIATA
INGRESOS NOMINALES
En caso de pérdidafiscal:
C.U. = (PERDIDA FISCAL) - DEDUCCION INMEDIATA
INGRESOS NOMINALES

Este coeficiente debe corresponder al último ejercicio de 12 meses por el que se
hubiera o debió haberse presentado declaración.

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NUEVO ESQUEMA DE DECLARACIONES Y PAGOS 2009
MOMENTOS DE ACUMULACION DE INGRESOS
TRATANDOSE DE:

1. ENAJENACIÓN DE
BIENES O
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS.

MOMENTO DE ACUMULACION
Cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el
que ocurra primero:
a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la
contraprestación pactada.
b) Se envíe o entreguematerialmente el bien o cuando se
preste el servicio
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o
la contraprestación pactada, aun cuando provenga de
anticipos.

1-A. CONTRATOS
ESPECIALES

-

ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
(Artículo 18 fracción
III primer párrafo)

OPCIONAL:
a) Acumular el total del precio pactado en el ejercicio de
que se trate. Ó
b) Acumular la partedel precio exigible en el ejercicio de
que se trate.

-

ENAJENACIONES A OPCIONAL:
PLAZO
(Artículo 18 fracción
III segundo párrafo)

a) Acumular el total del precio pactada en el ejercicio de
que se trate. Ó
b) Acumular solamente la parte del precio cobrado durante
el ejercicio.

-

CONTRATO

DE

SUMINISTRO

DE

a) Cuando los perciban en efectivo ó

BIENES DE
ACTIVOFIJO 
(Artículo
R.I.S.R.)

LO QUE OCURRA PRIMERO:

17

b) Cuando las estimaciones sea autorizadas o aprobadas.
del
c) Cuando se efectúen entregas parciales pactadas.
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