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Aplicación del Muestreo Estadístico a las Pruebas de Controles

Introducción
Las pruebas de controles constituyen un componente importante del trabajo de campo del auditor. Las mismas soncomprobaciones que este realiza para asegurarse de que determinados controles están funcionando correctamente. El objetivo de una prueba de controles será obtener un grado de certeza razonable de la eficaciade los controles, y de que la proporción de errores en su funcionamiento no excede determinado nivel máximo aceptable. De esta forma se puede lograr una evaluación de la eficacia de las actividades decontrol vigentes.
Recientemente las pruebas de controles han adquirido una consideración especial en las empresas alcanzadas por la ley Sarbanes-Oxley. Estas empresas, como así también sus auditoresexternos, deben realizar en forma sistemática numerosas pruebas de controles a fin de poder certificar la eficacia del control interno con relación a los informes financieros.
El presente trabajodescribe brevemente la aplicación del muestreo estadístico a las pruebas de controles. Sin pretender suplantar a un tratado de estadística, se intenta proporcionar un enfoque práctico que sirva de guíapara el auditor que quiera utilizar esta herramienta de análisis.
Aplicación
Las pruebas de controles encuentran aplicación en todos los ciclos de un negocio. Por ejemplo:
• Compras: Concordanciaentre orden de compra, remito y factura; que se haya seleccionado la mejor cotización; que se haya facturado el precio correcto; que se apliquen los descuentos pactados.
• Pagos: Que estédebidamente aprobado el pago, que haya comprobantes que justifiquen el desembolso, que se haya pagado el importe correcto, que esté bien registrado el pago.
• Ventas: Que se facture con los precioscorrectos, exactitud de los cálculos, correcta aplicación del IVA, aprobación del crédito.
• Cobranzas: Cumplimiento de plazos, aplicación de descuentos, contabilización correcta.
• Sistemas: Que las...