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LEY AL ACTIVO DE LAS EMPRESAS
GENERALIDADES
CONCEPTO DE IMPUESTO AL ACTIVO.
PARA PODER LLEGAR AL CONCEPTO DEL IMPUESTO AL ACTIVO, ES IMPORTANTE CONOCER LA DEFINICIÓN DE CADA UNA DE LAS PARTES QUE LO INTEGRAN, POR LO QUE A CONTINUACIÓN SE HACE UN ANÁLISIS DE CADA CONCEPTO QUE LO INTEGRA:
IMPUESTO: " ES LA CONTRIBUCIÓN ESTABLECIDA EN LEY QUE DEBERÁN PAGAR LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE SEENCUENTREN EN LA SITUACIÓN JURÍDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y DERECHOS.
ACTIVO: CONFORME CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 2O. DE LA LIA, EL VALOR DEL ACTIVO EN EL EJERCICIO SE CALCULA SUMANDO LOS PROMEDIOS DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS, ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS, TERRENOS E INVENTARIOS (DEMATERIA PRIMA, PRODUCTOS SEMITERMINADOS Y TERMINADOS ).
LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO NO CONTIENE LA DEFINICIÓN EXACTA DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS, ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS, TERRENOS E INVENTARIOS; LA LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO SÓLO CONTIENE DE MANERA ENUNCIATIVA Y NO LIMITATIVA LOS QUE SE PUEDEN CONSIDERAR COMO ACTIVOS FINANCIEROS, Y SE COMPLEMENTA CON EL ARTÍCULO 13 DEL RLIA. ENCUANTO AL ARTÍCULO 14 LIA, ÉSTE NOS REMITE A LO ESTABLECIDO EN LA LISR, PARA PODER ASIMILAR LOS CONCEPTOS DE ACTIVO FIJO, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS, ENTRE OTROS.
TENIENDO EN CUENTA YA EL ANÁLISIS ANTERIOR DE LAS PARTES INTEGRANTES DEL CONCEPTO DE IMPUESTO AL ACTIVO, ES ASÍ COMO LO EXPRESADO POR LOS ARTÍCULOS PRIMERO Y SEGUNDO DE LA LEY MATERIA DE NUESTRO ESTUDIO, PODEMOS CONCLUIR QUE: ELIMPUESTO AL ACTIVO ES UNA CONTRIBUCIÓN A CARGO DE PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y DE PERSONAS MORALES, RESIDENTES EN MÉXICO, POR EL ACTIVO QUE TENGAN CUALQUIERA QUE SEA SU UBICACIÓN; LAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS POR EL ACTIVO QUE SEA ATRIBUIBLE A DICHO ESTABLECIMIENTO; LAS PERSONAS DISTINTAS A LAS SEÑALADAS QUE OTORGUEN ELUSO O GOCE TEMPORAL DE BIENES QUE SE UTILICEN EN LA ACTIVIDAD DE OTRO CONTRIBUYENTE DE LOS MECIONADOS, ÚNICAMENTE POR ESOS BIENES; LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR LOS INVENTARIOS QUE MANTENGAN EN TERRITORIO NACIONAL PARA SER TRANSFORMADOS O QUE YA HUBIERAN SIDO TRANSFORMADOS POR ALGÚN CONTRIBUYENTE DE ESTE IMPUESTO Y LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO POR SU ACTIVO NO AFECTO A SUINTERMEDIACIÓN.
OBJETIVO DEL IMPUESTO AL ACTIVO.
EL OBJETIVO DEL IMPUESTO AL ACTIVO, ES EL DE GRAVAR LA GANANCIA O EL RENDIMIENTO MÍNIMO PRESUNTO ORIGINADO POR LA TENENCIA DE ACTIVOS Y NO EL DE GRAVAR LOS ACTIVOS DESTINADOS A ACTIVIDADES EMPRESARIALES, ESTA TESIS VIENE A CONSOLIDARSE CON LA JURISPRUDENCIA PUBLICADA EN LA REVISTA DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO. 100 DE FECHA ABRIL DE 1996, YDE ESTA FORMA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS PARA LOS CUALES FUE CREADO EL IMPUESTO, LOS CUALES SON:
A) ATACAR DIRECTAMENTE A LAS EMPRESAS QUE DECLARAN PÉRDIDAS FISCALES CONSTANTES.
B) EVITAR LA EVASIÓN O LA ELUSIÓN FISCAL AL CREAR UNA CARGA COMPLEMENTARIA A LA DEL ISR.
C) AUMENTAR LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS POR EL ERARIO FEDERAL.
RELACIÓN CON EL ISR DESDE EL SURGIMIENTO DEL IMPAC, ESTE HA TENIDOUNA RELACIÓN MUY ESTRECHA CON EL ISR. ANALIZANDO LOS ORÍGENES DEL IMPAC PODEMOS DECIR QUE LA RELACIÓN CON EL ISR SURGIÓ EN LA EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DE LA LIA DE LAS EMPRESAS, EN DONDE SE MARCA QUE EL IMPAC DE LAS EMPRESAS ES UN IMPUESTO FEDERAL "COMPLEMENTARIO" DEL ISR, ESTA AFIRMACIÓN HACE QUE ESTOS IMPUESTOS TENGAN UNA GRAN RELACIÓN YA QUE UNO PERFECCIONA AL OTRO.
SU RELACIÓN TAMBIÉN SE DA YAQUE PARA SABER EL SIGNIFICADO DE CIERTA TERMINOLOGÍA UTILIZADA EN LA LIA ES NECESARIO REMITIRSE A LA LISR, EN VISTA DE QUE EN ESTA LEY NO ENCONTRAMOS LA DEFINICIÓN DE ALGUNOS TÉRMINOS COMO SON: ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, ACCIONES, SISTEMA FINANCIERO, MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN, ACTIVO FIJO Y GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS, ESTOS TÉRMINOS SON LOS QUE SE MENCIONAN EN EL ARTÍCULO 14 DE LA LIA, EL...