Zonas francas

Zonas francas en Colombia: beneficios tributarios en el impuesto de renta Por: Jorge Ramos F. Karen Rodríguez Z.

Núm. 657 2011

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Zonas francas en Colombia: beneficios tributarios en el impuesto de renta

Jorge Ramos F.1 Karen Rodríguez Z.2Clasificación JEL: E61, E62, E64, F10, H22, H25, H39. Palabras clave: zonas francas, política fiscal, incentivos tributarios.

1 Jefe de La Sección de Sector Público, Subgerencia de Estudios Económicos, Banco de La República, email: jramosfo@banrep.gov.co. 2 Profesional Finanzas Publicas, Subgerencia de Estudios Económicos, Banco de La República, e-mail: krodriza@banrep.gov.co El contenidode este documento es responsabilidad exclusiva de los autores y no compromete al Banco de la República ni a su Junta Directiva. Agradecemos los comentarios de Hernán Rincón y las sugerencias de Pilar Esguerra, Johanna López, Néstor Espinosa, Daniel Quintero, Carlos Suárez y Víctor Méndez. Así mismo, agradecemos la información suministrada por la Subdirección de Registro Aduanero y la Coordinaciónde Estudios Económicos de la DIAN y por el Viceministerio de Desarrollo Empresarial del Ministerio de Comercio.

Resumen

Este documento presenta la medición de los beneficios en el impuesto de renta otorgados a las empresas que operan en las zonas francas, los cuales están representados por una tarifa diferencial del 15% y, hasta el año 2010, por una deducción especial por inversión enactivos fijos. Así mismo, el documento incluye el cálculo del aporte de estas empresas al recaudo de renta, la evolución reciente de las zonas francas y la revisión de su régimen legal. Los resultados del estudio indican que dichos beneficios no han generado un costo fiscal importante y que el aporte de las zonas francas al impuesto de renta no es significativo. Se llama la atención sobre la inequidadtributaria y los problemas de asignación de recursos que genera el actual régimen de zonas francas.

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I. Introducción

El actual régimen de zonas francas tiene como fundamento la Ley 1004 de 2005 y los decretos reglamentarios 383 y 4051 de 2007. La aprobación de estas normas estuvo motivada por la necesidad de atraer nuevas inversiones y atender los compromisos adquiridos por el país antela Organización Mundial del Comercio (OMC), sobre el desmonte de subvenciones a las exportaciones.3 En general, las zonas francas se definen como áreas geográficas especiales dentro de las cuales se desarrollan actividades industriales, comerciales y de servicios bajo un tratamiento preferencial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior. El actual marco normativo permite la creaciónde zonas francas permanentes y de zonas francas permanentes especiales o uniempresariales, bajo el cumplimiento de una serie de requisitos sobre inversión y empleo.4

En materia de impuestos, las empresas que operan en las zonas francas gozan de una tarifa diferencial del 15% en renta - salvo en el caso de las actividades comerciales que liquidan el tributo al 33%- y de la exoneración degravámenes a la importación de materias primas y de maquinaria. Hasta el año gravable 2010 la legislación también permitía la deducción por inversión en activos fijos, la cual fue eliminada por la Ley 1370 de 2009. Los beneficios otorgados se ajustan al mandato de la OMC que obliga a desmontar las subvenciones exclusivas a las exportaciones pero deja un margen para conservarlas siempre que se apliquensimultáneamente a exportaciones y ventas locales.5

Desde el punto de vista fiscal, el actual régimen de zonas francas ha sido blanco de permanentes críticas no solo por el costo potencial de los beneficios tributarios otorgados, sino por la inequidad en el tratamiento tributario a las empresas que operan por fuera de ellas. Por esta razón es necesario evaluar el efecto de la política de zonas...