A En P

Capítulo 3
Disposiciones fiscales
3.1 Derecho fiscal mexicano

El derecho fiscal mexicano, se encuentra comprendido dentro del derecho público y
encuentra su fundamento legal como sigue:

“Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como del Distrito Federal o del estado y municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa quedispongan las leyes”.

Artículo 31, fracción IV (CPEUM)

3.1.1 Contradicción de leyes federales
Retomando la definición de la A en P ya mencionada para efectos fiscales (Capítulo 2),
resulta necesario añadir que para efectos del derecho fiscal, la asociación en
participación tendrá personalidad jurídica, no importando que sea un contrato y no una
sociedad. Lo anterior es importante, debidoa que el derecho fiscal y el derecho
mercantil son leyes de carácter federal, entrando en controversia de leyes:

La asociación en participación
no tiene personalidad
jurídica ni razón social o
denominación.

La asociación en participación
tendrá personalidad jurídica
para los efectos del derecho
fiscal cuando en el país realice
actividades empresariales...

A en P
LGSM 253

CFF17-B

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Siguiendo el artículo 133 de la CPEUM que se refiere a la supremacía de leyes,
y a la Pirámide de Hans Kelsen, las leyes de carácter federal no pueden contraponerse.
En adición, el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) considera como
persona moral a la A en P. Es así que es necesario saber porque en México, el fisco
legislador ha ido más allá, elevando alcontrato de asociación en participación como
persona. Los antecedentes fiscales se mostrarán en el siguiente apartado del presente
capítulo, por lo que ahora se establecerán conceptos generales del derecho fiscal.

3.1.2 Principios constitucionales
Retomando la fracción IV, del artículo 31 de la CPEUM claramente se menciona la
obligación de contribuir a los gastos públicos, y que tal obligación,deberá ser cumplida
de acuerdo con lo que establecen las leyes fiscales. De igual forma, cabe resaltar…
“contribuir… de manera proporcional y equitativa”. Encontrando los siguientes
principios:
•

La proporcionalidad consiste en la capacidad económica tributaria que poseen
los contribuyentes para aportar al gasto público.

•

Equidad se refiere a que debe darse trato igual a los igualesy desigual a los
desiguales 1 .

En adición a lo anterior, es prudente definir que las contribuciones deben
establecerse atendiendo a la capacidad contributiva o económica del contribuyente.
Además ser proporcionales a las facultades de los contribuyentes, a las rentas o al
capital, según el sistema que se adopte, y deben establecerse con las mismas reglas para
todos aquellos que esténsituados en los mismos supuestos que señalan las disposiciones
fiscales.

3.1.3 La relación tributaria
Dicha relación se refiere al vínculo que existe entre un sujeto activo (Estado) y otro
sujeto pasivo (contribuyente), en donde el contribuyente se encuentra en la necesidad de
cumplir ciertas obligaciones formales, además de entregar al Estado, los recursos que le
correspondan, y que estosdeben de destinarse para satisfacer el gasto público
1

Sánchez Miranda, Arnulfo: “Estrategias financieras de los impuestos”. Pp. 16.

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(cubriendo necesidades colectivas). Como resultado de la relación, existen para ambos
sujetos, derechos y obligaciones.

3.1.4 Aplicación estricta de las leyes fiscales
Las disposiciones fiscales siempre se aplicarán estrictamente, es decir darle a lanorma
un alcance igual al de los términos literales usados (a la letra), pero siempre en armonía
con otras disposiciones, sin alterar su esencia, teniendo por finalidad la integración de
las mismas que aporten fundamentos para una certeza jurídica en el cumplimiento de la
obligación sustantiva de todo sujeto pasivo.

3.1.5 Contribuciones: los impuestos y su definición
Las contribuciones...