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ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS

CPC Ana Maria Roncal Morales

EL

ESTADO
DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
CPC Ana M. Roncal M.

Decisiones financieras de los individuos

ACTIVOS
(lo que tiene)

PASIVOS
(lo que debe)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con
ACTIVOS (lo que le

terceros)

pertenece)
PATRIMONIO (deudas
conaccionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Estado de Situación Financiera
• Es el documento en el cual se describe la posición
financiera de la empresa en un momento dado (en un punto
específico del tiempo).
• Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la
forma de Activos, y los medios a través de los cuales se
financiaron dichos activos.
• Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posiciónfinanciera de la empresa en un momento determinado del
tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

Estado de Situación Financiera
• El Balance General presenta la situación financiera de un
negocio al día en que se practica, porque si se formula un
nuevo balance al siguiente día, no presentaría la misma
situación financiera, debido a que los saldos de las cuentas
serian distintos porquehay operaciones que se realizan
solas, es decir, sin la intervención de ninguna persona, por
ejemplo la depreciación que considera el paso del tiempo

Estado de Situación Financiera
• Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que
debe) en un momento dado.

• La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la
empresa, llamado también Patrimonio o Capital de lospropietarios.

Estado de Situación Financiera
• Es un estado financiero que muestra a una fecha
determinada las fuentes de las cuales se han obtenido los
fondos que se utilizan en la empresa (`pasivo y patrimonio),
así como las clases de bienes y derechos en que se han
invertido dichos fondos (activos) .
• El balance General comprende el análisis de las
propiedades de una empresa y la proporción en queintervienen los acreedores y los accionistas o dueños de tal
propiedad, expresados en términos monetarios.

Estado de Situación Financiera
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Formas de Presentación


a)
b)

Las formas de presentación del Balance
General son:
En forma de cuenta
En forma de reporte

En forma de cuenta

Es la presentación masusual, se muestra
el activo al lado izquierdo, el pasivo y el
patrimonio al lado derecho, es decir, se
aprecia la ecuación contable:
 Activo = Pasivo + Patrimonio.


En forma de reporte



Es una presentación vertical, mostrándose
en primer lugar el activo, posteriormente
el pasivo y por ultimo el patrimonio.

Ecuación de Equilibrio

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Estado de SituaciónFinanciera
PASIVO
ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

Componentes
• Activo: se refiere a todo aquello que le pertenece a la
empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir,
la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se
ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor
grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
•Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de
liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un
período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de
operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y
Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

Componentes
• Efectivo y Equivalentes de efectivo: representa elEfectivo
de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este
activo tiene un 100% de liquidez.
• Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y
representan aquellos montos que la empresa va a recibir
como pago de sus clientes (deudores).
• Otras Cuentas por cobrar:
son cuentas por cobrar
producto de alguna transacción distinta al giro del negocio
(alquiler de algún ambiente propiedad...