M. D. Fiscal

Medios de Defensa Fiscal.

El Recurso de revocación.

Pasamos a analizar de manera breve y concisa, la forma en que, desde el punto de vista fiscal, se pueden defender los intereses de un contribuyente, en contra de las posibles arbitrariedades y desviaciones del actuar de la autoridad tributaria federal, a través del recurso administrativo.

Debemos tener presente, que los recursosadministrativos son un medio de defensa que se le otorga al contribuyente por disposición de ley, y que por otro lado, éstos pueden representar para el sujeto activo un medio de autocontrol y de supervisión de su actuar cotidiano, ya que al ser este último a quien le compete resolver dichos recursos (al ser juez y parte), es a través de dicha función o facultad como se puede percatar de los errores quese están cometiendo, y por ende corregirlos en la vía administrativa emitiendo una resolución que revoque la decisión tomada, con la gran ventaja de que con dichos fallos, no se crean precedentes jurisprudenciales, que puedan posteriormente ser usados en su contra en algún juicio contencioso administrativo, o bien en un juicio de amparo.

Hechos los anteriores señalamientos, pasamos a analizarla regulación aplicable al recurso administrativo, por lo que corresponde únicamente a la materia Fiscal federal (excluyendo a la de Comercio Exterior, por la especialidad que la misma reviste).

Sobre el tema, la primera pregunta que normalmente nos hacemos es:
¿Cuándo procede el recurso de revocación?
En este sentido el artículo 117 del CFF, establece que el recurso de revocaciónprocederá en contra:
1. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales que:
-Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos (por ejemplo, la liquidación de un crédito fiscal, la imposición de una multa, el cobro de una cuota compensatoria, etc.)
- Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley, como lo sería un pago de contribuciones excesivo, conrelación a lo que se debe cubrir por tal concepto. (como ocurre generalmente con el Impuesto al Valor Agregado).
- Dicten las autoridades aduaneras (y para ejemplificar, tenemos una reclasificación arancelaria, o bien, una negativa a la importación).
- Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal (como sería la negativa rendida a unaautorización, o la suspensión a un dictaminador, etc.), salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A (Justicia o aclaración de ventanilla), 36 (Reconsideración de resoluciones fiscales ilegales alterables de oficio) y 74 (Condonación de multas) del propio CFF.
2. Los actos de autoridades fiscales federales que:
- Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido(prescripción, compensación u otra forma de extinción del crédito fiscal) o que su monto real es inferior al exigido (error al calcular), siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de CFF.
- Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue queéste no se ha ajustado a la ley (No se respeta el orden en el embargo, por ejemplo).
- Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el articulo 128 del CFF (o sea, se afectan bienes de terceras personas, en un embargo).
-Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 del CFF (el afectado o un acreedor, no están de acuerdo con lavaluación hecha).
¿En que tiempo debe hacerse valer?
El término para interponer dicho medio de defensa es de 45 días, contados a partir de aquel en que surta efectos la notificación, de la resolución que se ataque.
Las excepciones a dicho término son las previstas por los artículos 127 (Recurso en contra del procedimiento de cobro forzado ilegal) y 175 (Inconformidad con la valuación de bienes...