PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INGRESOS

PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INGRESOS

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Determinar sí:

1. Los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al período objeto del examen.

2. Los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos correspondientes.

3. Losprocedimientos para contabilizar las ventas, están operando efectivamente para producir cifras confiables de ingresos del período

4. El estado de resultados presentan razonablemente el resultado de las operaciones, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Determinar si los ingresos, costos y gastos han sidoclasificados adecuadamente y descritos en el estado de resultados.

2. Se han registrado los ingresos, costos y gastos así como las pérdidas que deben tomarse en consideración.


PROCEDIMIENTO
Realizado
Papel de Trabajo

SI
NO
N/A

Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de Ingresos, costos y gastos teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la EntidadProcedimientos a Realizar




Prepare una relación de ventas por grupos importantes, mes, cuenta, línea de producto, sucursal, etc y explique las principales variaciones con el año anterior.




Asegúrese si un porcentaje importante del total de las ventas y/o de los ingresos de operación se ha hecho u obtenido de pocos clientes, y si es así, obtenga los detalles de cantidades y porcentajesdel volumen total




Cuando sea apropiado, concilie las unidades embarcadas con el importe de ventas en pesos y con los registros de producción.




Determine el importe de las ventas a compañías afiliadas, y si son de importancia, muéstrelas por separado en el estado de resultados.




Obtenga el importe de las ventas entre fábricas o divisiones de la compañía y elimínelas delestado de resultados




Determine las políticas de la compañía acerca de rebajas sobre ventas, descuentos y otras partidas cargadas directamente y compensadas con las cuentas de ventas




Compare en porcentajes, los descuentos sobre ventas, etc con las ventas brutas del período actual y con el año anterior y explique cualquier variación de importancia.




Investigue y revise que losingresos no provenientes de operaciones hayan sido segregados de los ingresos por ventas.




Investigue si hay contratos para vender en el futuro a los precios actuales, obteniendo los detalles suficientes. Considere posible pérdidas debido a aumentos en los costos de producción, etc. Efectúe esta revisión en forma similar a las pruebas descritas en las secciones del programa para inventariosy contingencias




En el caso de tener diferentes conceptos de ingresos (bienes y servicios), se debe estructurar un margen de costos y gastos por cada uno de ellos, y si hubiere márgenes negativos se debe obtener explicación de parte de la administración.




Otros ingresos han sido segregados de las ventas normales y se han presentado apropiadamente en los estados financieros.Examine contra soportes directos las causaciones por concepto de ingresos financieros o de otros ingresos




Verifique el criterio seguido para la imputación de la venta respectiva, y su inclusión a la cuenta por cobrar ó su ingreso a caja de acuerdo a las circunstancias.




Efectúe una revisión general de estos gastos para determinar si están debidamente clasificados y que lascuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme.




Efectúe comparaciones con el año anterior e investigue cualquier variación importante.




Determine que las cuentas de gastos que se relacionan con los estados financieros están debidamente referenciadas.




En relación con el concepto de personal se debe verificar que la planta corresponda a la aprobada por parte de la...