R Gimen Tributario 14 Qu Ter

Título: Régimen tributario 14 quáter. Exención del impuesto de primera categoría
Cita: CL/DOC/5905/2012
Autores: Henríquez Muñoz, Maria Cristina
Voces: CUOTA EXENTA ~ EXENCION IMPOSITIVA ~ IMPUESTO
Publicado en: Manual Tributario AFIICH 42, 1
I. Antecedentes
Con fecha 31 de julio de 2010, se publicó en el Diario Oficial la ley N° 20.455 que
introdujo un nuevo artículo a la Ley de la Renta,denominado "Artículo 14 Quáter",
incorporando así un nuevo régimen tributario consistente en que los contribuyentes de la
pequeña y mediana empresa pueden optar por eximir del Impuesto de Primera Categoría, una
parte de la renta líquida que determinen, en la medida que cumplan determinados requisitos y
características, los que serán analizados en el presente escrito. Este beneficio se creó para
darle laposibilidad a las empresas más pequeñas de disminuir su carga tributaria del
impuesto de primera categoría, como una forma de contribuir a una mayor competitividad de
sus negocios.
A continuación se transcribe el artículo en comento:
"Artículo 14 quáter.- Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva según
contabilidad completa por rentas del artículo 20 de esta ley, que cumplan lossiguientes
requisitos, estarán exentos del Impuesto de Primera Categoría en conformidad al número 7°
del artículo 40:
a) Que sus ingresos totales del giro no superen, en cada año calendario, el equivalente a
28.000 UTM.
Para calcular estos montos, los ingresos de cada mes se expresarán en UTM según el valor
de ésta en el respectivo mes y el contribuyente deberá sumar a sus ingresos los obtenidospor
sus relacionados en los términos establecidos por los artículos 20, N° 1, letra b), de la
presente ley, y 100 letras a), b) y d) de la ley N° 18.045, que en el ejercicio respectivo se
encuentren acogidos a este artículo;
b) No poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de sociedades, ni
formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación, y
c) Que en todomomento su capital propio no supere el equivalente a 14.000 UTM.
Los contribuyentes deberán manifestar su voluntad de acogerse al régimen contemplado
en el presente artículo, al momento de iniciar actividades o al momento de efectuar la
declaración anual de impuestos a la renta. En este último caso la exención se aplicará a partir
del año calendario en que se efectúe la declaración.
Loscontribuyentes acogidos a este artículo que dejen de cumplir con alguno de los
requisitos a que se refiere el inciso primero, circunstancia que deberá ser comunicada al
Servicio de Impuestos Internos durante el mes de enero del año calendario siguiente, no
podrán aplicar la exención establecida en el número 7° del artículo 40, a partir del año
calendario en que dejen de cumplir tales requisitos. En talcaso, no se podrá volver a gozar de
esta exención sino a partir del tercer año calendario siguiente".
Todo contribuyente de una pequeña y/o mediana empresa debe conocer los requisitos que
se requieren para acceder al régimen tributario establecido en el artículo 14 quáter de la Ley
de Impuesto a la Renta, de ahora en adelante LIR, puesto que esta franquicia conlleva
beneficios que dicen relación conla posibilidad de eximirse de pagar una parte o la totalidad
del Impuesto de Primera Categoría.
El beneficio al que accede el pequeño o mediano contribuyente, que opta por acogerse a
este régimen, consiste en que se considera como renta exenta del Impuesto de Primera
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Categoría, hasta un monto tope de 1.440 UTM, equivalentes a $ 56.980.800. (1)
Adicionalmente tiene elbeneficio de reducir la tasa de PPM a 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad.
La voluntad de acogerse a este régimen se manifiesta al momento de hacer inicio de
actividades o en la declaración de renta, formulario 22, marcando el código N° 888.
Los requisitos para acogerse a este artículo, que serán abordados en extenso más adelante,
son los siguientes:
- Ingresos totales del giro no debe...