T

CURSO

: DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO / AULA

: VII / 49N

CATEDRÁTICO

:

ASISTENTES

:

RUBÉN D. SANABRIA
ORTIZ
CÉSAR VILLEGAS LÉVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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TEMA N° 8:
DERECHO MATERIAL (PARTE II)

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(Relación obligacional u obligante)

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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Al término de la clase el alumno:
1. Distinguirá
la
existencia
deObligaciones
Tributarias sustanciales, formales y funcionales.
2. Distinguirá el momento en que NACE la Obligación
Tributaria de aquél en que es EXIGIBLE.
3. Conocerá
los
componentes
de
TRIBUTARIA y cómo se determina.

la

DEUDA

4. Conocerá las formas de EXTINCIÓN de la deuda
tributaria, especialmente el pago. (obligación
tributaria sustantiva)
5. Conocerá
los
alcances
y
cómo
PRESCRIPCIÓN en materiatributaria.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

opera

la
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Generalidades
RELACIÓN TRIBUTARIA
OBJETO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
OBJETO

PRESTACIÓN ECONÓMICA o de cumplimiento
DAR

HACER

NO HACER

CONSENTIR

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN DE
DELAS
LAS OBLIGACIONES
OBLIGACIONES

OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIASTRIBUTARIAS
FORMALES
FORMALES
(Accesorias)
(Accesorias)

SUSTANTIVAS
SUSTANTIVAS
(principales)
(principales)

HACER
HACER
NO
NOHACER
HACER
CONSENTIR
CONSENTIR
Arts. 87° al 91º del° C.T.

DAR
DAR

FUNCIONALES
FUNCIONALES

RETENER
RETENER
PERCIBIR
PERCIBIR

Art 28º del C.T.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Art 10° C.T
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

•DEFINICIÓN:
Vínculo de derecho público entre elacreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.

•NACE
Cuando se realiza el hecho generador
imponible previsto en la ley como hipótesis
NACE y se genera la
de incidencia tributaria
Obligación Tributaria.
Todo tributo comprende una obligación
tributaria; pero no toda obligación tributaria
deviene en untributo.
Arts. 1° y 2° del C.T.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

•SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
Responsable

ACREEDOR

CONTRIBUYENTE

Agente de
Retención o
Percepción
Arts. 4°,7º 8º, 9º y 10° C.T.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Acreedor Tributario:
• Aquel en favor del cual se realiza la
prestación:
–
–
–
–

GobiernoCentral. (Poder Ejecutivo, Congreso)
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)

RECUERDA:
ACREEDOR
TRIBUTARIO

Art 4° C.T.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
SUNAT.
SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Art. 52° a 54° C.T.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

Deudor Tributario:
• Persona obligada alcumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.

• CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o

respecto del cual se produce el hecho generador
(Art. 8°).

• RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe
cumplir la obligación de aquél (Art. 9°).
Ejemplo: Padres, tutores, curadores.
Representantes Legales.

Art 7°, 8° y 9° C.T

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIASUSTANCIAL:

Agentes de Retención
y Percepción:
• RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una
deuda tributaria.
• PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el
importe de la deuda tributaria.
Los agentes de retención y percepción son:
• Terceros en la relación tributaria.
• Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario,
pero por disposición legal intervienen en el
cumplimiento de laprestación económica.
• Dependiendo el caso, pueden devenir en
responsables solidarios o sustitutos.
Art 10° C.T

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
Por la determinación se declara la realización del hecho
generador de la Obligación Tributaria, se señala la base
imponible y la cuantía del Tributo.
Puede realizarse de dos...