120896 Apendicebpruebassustantivas

Apéndice B - Pruebas Sustantivas sobre Saldos de Cuentas Específicas
Introducción
Los procedimientos listados en este apéndice son ejemplos de los tipos de procedimientos sustantivos que pueden ser útiles para lograr los objetivos de auditoría sobre saldos de cuentas específicas. Estas listas no son exhaustivas y no deben utilizarse como checklists.
El grado en el que estos procedimientos sonaplicables variará dependiendo de las circunstancias específicas después de considerar nuestra estrategia de auditoria y nuestras evaluaciones de riesgo combinado. Nuestra metodología presume que, generalmente, la estrategia de auditoria más eficaz y eficiente será generalmente la de probar y confiar en controles siempre que sea posible (el “Enfoque de Confianza en Controles”); sin embargo,podremos también seleccionar un “Enfoque Sustantivo”. Tal como se describe a continuación existe un presunción de que la naturaleza de los “procedimientos principales” debe ejecutarse en cualquier auditoria. Sin embargo, muchos de los “procedimientos ilustrativos adicionales”incluidos en este apéndice no serán aplicables en cada auditoria, particularmente si seleccionamos un Enfoque de Confianza enControles. Usamos estos procedimientos en el grado en que cumplan con nuestras necesidades o para mantener nuestro riesgo de auditoria en un nivel aceptable y diseñamos otros procedimientos más apropiados cuando la situación lo requiera.
Para ayudarnos a seleccionar una mezcla apropiada de procedimientos de auditoria, además de este Apéndice, consideramos la guía siguiente.
Sección 5 delSupplemental Audit Guidance- US/Canada
Este Apéndice está organizado por tipos de cuentas. Bajo cada tipo de cuentas, se presentan lo siguiente:
Objetivos de auditoría
Factores de riesgo inherente
Procedimientos principales
Procedimientos ilustrativos adicionales
Procedimientos Principales son procedimientos substantivos que proveen seguridad (assurance) para los objetivosprincipales de auditoria. Existe un presunción de que la naturaleza de los “procedimientos principales” debe ejecutarse en cualquier auditoria. Sin embargo, la oportunidad y el alcance de los procedimientos principales ejecutados serán afectados por nuestras evaluaciones de riesgo combinado. Algunos de los procedimientos principales pueden ser ejecutados tanto como pruebas de controles así comoprocedimientos substantivos (conocidos como pruebas de doble propósito).
Además de los procedimientos principales, consideramos nuestras evaluaciones de riesgo combinado para determinar la combinación de procedimientos adicionales (e.g. analíticos, generales, otros) que son necesarios para las circunstancias específicas.
Los procedimientos ilustrativos adicionales están clasificados como sigue:Procedimientos que normalmente se ejecutan en cualquier auditoría.
–     Procedimientos Analíticos que son considerados para todas las auditorías, pero la naturaleza y alcance variará dependiendo de los objetivos de las pruebas analíticas y el nivel de evidencia de auditoría que necesitamos en las circunstancias. Generalmente esperaríamos ejecutar algunos procedimientos analíticos en cada auditoria (Actividad9: “Ejecutar Procedimientos Analíticos y Análisis de Datos”).
     Para cuentas con una evaluación de riesgo combinado de “mínimo”, una combinación de nuestros procedimientos principales y analíticos puede otorgar suficiente seguridad (assurance) para nuestros objetivos de auditoria.
–     Procedimientos generales son procedimientos substantivos que se consideran en todas las auditorías paracorroborar evidencia obtenida de otros procedimientos. Los resultados negativos que resulten de la ejecución de procedimientos generales de auditoria pueden ser indicar asuntos que requieran mayor investigación. Generalmente esperamos ejecutar algunos de estos procedimientos en cada auditoria.
Otros procedimientos que responden a riesgos identificados de errores basados en nuestra...