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7. Impuesto Principales. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Objeto del Impuesto (Art. 1)
1. Venta de cosas muebles:
-Situadas o colocadas en el país
-Efectuadas por determinados sujetos
2. Obras, locaciones y prestaciones de servicios:
-Realizadas en el país
-Incluidas en el artículo 3º
-Excepción: “Exportación de Servicios”
-Telecomunicaciones Internacionales
3. Importación de cosas muebles.
4.“Importación de servicios”:
-Prestatarios: sujetos del impuesto y responsables inscriptos

Definición de conceptos
• Exportación de servicios: prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior.
• Importación de servicios: prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país.

Concepto deventa (Art. 2)
Es venta:
a) “Toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles”.
-Se incluyen como cosas muebles los bienes de cambio adheridos al suelo
-Venta
-Permuta
-Dación en pago
-Adjudicación por disolución de sociedades
-Aportes sociales
-Ventas y subastas judiciales
-Se excluye a la expropiación
b) Desafectación de cosas muebles de la actividadgravada para uso o consumo particular de sus titulares.
c) Operaciones de comisionistas o consignatarios que vendan en nombre propio pero por cuenta de terceros.
No es venta:
• Transferencias por reorganizaciones societarias comprendidas en articulo 77 de la L.I.G. - Requisitos - Traslado saldos de impuestos.
• Transferencias a favor de descendientes y/o cónyuge cuando cedentes y cesionarios sonsujetos responsables inscriptos del impuesto.

Sujetos (Art. 4)
1) Sujetos en la venta de cosas muebles:
a) Quienes hagan habitualidad en la venta:
-Finalidad de lucro
-Frecuencia en el tipo de operación
-Importancia en el contexto de actividades
-Sociedades: inclusión en el objeto social
-Vinculación con la actividad del sujeto
b) Quienes realicen actos de comercio accidentales.
c) Herederos olegatarios de responsables inscriptos, por la venta de bienes que, en cabeza del causante, hubieran estado gravados.
d) Intermediarios que vendan o compren, en nombre propio, pero por cuenta de terceros.
2) Quienes importen definitivamente cosas muebles:
a) En nombre propio y por su cuenta
b) En nombre propio, por cuenta de terceros
c) Por cuenta y en nombre de terceros (régimen derogado por la A.N.A.)3) Empresas constructoras que realicen obra sobre inmueble propio.
Son empresas constructoras las que “directamente o a través de terceros, efectúen las obras con el propósito de obtener un lucro”.
4) Prestadores de servicios gravados.
5) Locadores de locaciones gravadas.
6) Prestatarios en el caso de “importación de servicios”.
- Se encuentran incluidos como sujetos, si encuadran en los puntosanteriores:
• Uniones Transitorias de Empresas (U.T.E.)
• Agrupamientos de Colaboración Empresaria (A.C.E.)
• Consorcios
• Asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas
• Agrupamientos no societarios
• Etc.
• Exclusión: trabajos profesionales realizados ocasionalmente en común.
- Adquirido el carácter de sujeto (excepto por importación), serán objeto del gravamen todas las ventas decosas muebles vinculadas con la actividad, incluidas las instalaciones que, teniendo individualidad propia, se hayan transformando en inmuebles por accesión.
No resulta relevante la afectación a operaciones gravadas cuando se realicen simultáneamente con otras exentas o no gravadas.

Obras, locaciones y prestaciones de servicios gravados (Art. 3)

a) Trabajos sobre inmueble ajeno, realizadosdirectamente o a través de terceros. Incluye:
- Construcciones de cualquier naturaleza
- Instalaciones civiles, industriales y comerciales
- Reparaciones
- Trabajos de mantenimiento y conservación.
b) Obra sobre inmueble propio (definición de “obra”: art. 4 D.R.) realizada por “empresa constructora”  propósito de lucro.
c) Elaboración de cosa mueble por encargo. No incluye soporte material de...