Abogado

ESCUELA DE POSTGRADO DEPARTAMENTO DE DERECHO ECONÓMICO MAGISTER EN DERECHO TRIBUTARIO

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EMPRESAS EXTRANJERAS QUE OPERAN EN CHILE: TÓPICOS DE RENTA E IVA.

ACTIVIDAD FORMATIVA EQUIVALENTE

JOSE FRANCISCO FUENTES MANRIQUEZ. PROFESOR GUIA: SR. EDMUNDO SOTO N.

Santiago, Noviembre de 2011.

INDICE

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INTRODUCCION______________________________________________________________________________ 4 CAPITULO I Definición de Establecimiento Permanente___________________________________________ 8 CAPITULO II Los Establecimientos Permanentes frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta ___________________________________________________ 11

1.- Consideraciones Previas ________________________________________________ 11 2.- Interpretación delos Artículos 38 y 58 Nº1 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta ____________________________________________________13 CAPITULO III Los Establecimientos Permanentes frente a la Ley sobre Impuesto a Las Ventas y Servicios__________________________________________________________ 19 1.- Consideraciones previas ________________________________________________ 19 2.- El Establecimiento Permanentecomo sujeto de IVA __________________________22 2.1.- El Establecimiento Permanente como contribuyente por si mismo _____________________________________22 2.1.1.- El Establecimiento Permanente como Persona Jurídica______________________________________ 22 2.1.2..- El Establecimiento Permanente como Persona Natural ______________________________________24 2.1.3.- El EstablecimientoPermanente como Sociedad de Hecho ___________________________________25 2.1.4.- El Establecimiento Permanente como Comunidad ________________________________________ 27 2.2.- El Establecimiento Permanente como representación de un contribuyente extranjero _________________________________ 27 3.- Domicilio o Residencia del Establecimiento Permanente ______________________ 29 3.1.- Planteamiento delProblema_____________________________________ 29 3.2.- Análisis de la cuestión _________________________________________ 30

4.- Situación de sustitución legal contemplada en el artículo 11 de la

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Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios _______________________________ 34 CAPITULO IV Relaciones comerciales entre la Casa Matriz y su Establecimiento Permanente___________________________________________________________________ 37 1.- Consideraciones previas ________________________________________________ 37 2.- Extensión de la independencia tributaria del Establecimiento Permanente __________________________________________________________ 39 3.- Autonomía tributaria del Establecimiento Permanente ________________________ 40 3.1.- Autonomía tributaria delestablecimiento permanente, frente a la ley sobre Impuesto a la Renta, en las operaciones comerciales celebradas con terceros.

________________________________________________________________ 41 3.2.- Autonomía tributaria del establecimiento permanente, frente a la ley sobre Impuesto a la Renta, en las operaciones comerciales celebradas con su casamatriz.__________________________________________________________ 41 3.3.- Autonomía tributaria del establecimiento permanente, frente a la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en las operaciones comerciales celebradas con terceros. ________________________________________________________ 42 3.4.- Autonomía tributaria del establecimiento permanente, frente a la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en las operacionescomerciales celebradas con su casa matriz. ______________________________________________________ 43 3.4.1.- Crédito Fiscal en operaciones entre Establecimiento Permanente y Casa Matriz ________________ 44 3.4.2.- Transferencia de bienes y servicios entre Establecimiento Permanente y Casa Matriz ________________ 45 CONCLUSIONES_____________________________________________________________ 49...