ACREDITAMIENTO_DE_IS_A_ISR_DE_AFILIADOS_AL_REGIMEN_OPCIONAL_SIMPLIFICADO_SOBRE_INGRESOS

Unidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente
Departamento de Consultas
Intendencia de Asuntos Jurídicos

Acreditamiento del Impuesto de Solidaridad al Impuesto Sobre
la Renta de aquellos contribuyentes afiliados al Régimen
Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades
Lucrativas.
La Superintendencia de Administración Tributaria, a través de la Unidad de
Orientación Legal yDerechos del Contribuyente, de la Intendencia de Asuntos
Jurídicos, pone a disposición de los Contribuyentes, Responsables Tributarios y
Público en General, la información relacionada con el acreditamiento del Impuesto
de Solidaridad al Impuesto Sobre la Renta de aquellos contribuyentes afiliados al
Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas,
derivado de la importancia quetiene la difusión de información y orientación
acerca de la aplicación, cumplimiento tributario y derechos del contribuyente que
nacen de los referidos impuestos.
1
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.

Sujetos Pasivos de la Obligación Tributaria y del Impuesto de
Solidaridad
Conforme el Código Tributario,es sujeto pasivo de la obligación tributaria, el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de
responsables.1
Constituyen sujetos pasivos de este impuesto:
1. Las personas individuales o jurídicas, los fideicomisos, los contratos de participación,
las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las
sucursales, lasagencias o establecimientos permanentes o temporales de personas
extranjeras que operen en el país, las copropiedades, las comunidades de bienes, los
patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organización empresarial, que
dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en
el territorio nacional.
2. Tengan la calidad de inscritas en el Régimen Sobreutilidades de Actividades
Lucrativas del Impuesto Sobre la Renta regulado en los artículos 18 al 42 del Libro
Primero Titulo II de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2013 del
Congreso de la República de Guatemala.
3. Que hayan obtenido un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus
ingresos brutos2, durante el período de liquidación definitiva anual del Impuesto
Sobre laRenta inmediato anterior al que se encuentre en curso durante el trimestre
por el que se determina y paga este impuesto
1
2

Código Tributario, Decreto Número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala, artículo 18.
Decreto Número 73-2008 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Impuesto de Solidaridad, artículos 1 y 5.

2
Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativosy no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.

Determinación de la renta imponible dentro del Régimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas:
El artículo 43 de la Ley de Actualización Tributaria, Decreto Número 10-2012 del Congreso
de la República de Guatemala, establece que: “Los contribuyentes inscritos en éste, deben
determinar su renta imponiblededuciendo de su renta bruta las rentas exentas”

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Este material solo puede ser utilizado con fines ilustrativos y no sustituye la consulta de leyes y
reglamentos correspondientes.

Acreditamiento del Impuesto de Solidaridad
De conformidad con lo establecido en el artículo 11 de la Ley, el Impuesto de Solidaridad y
el Impuesto Sobre la Renta podrán acreditarse entre sí, optando los contribuyentespor una
de las formas siguientes:
(ISO

ISR)

a) El monto del Impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro trimestres del año
calendario, conforme los plazos establecidos en el artículo 10 de la Ley del Impuesto de
Solidaridad, podrá ser acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento
durante los tres años calendario inmediatos siguientes, tanto el que debe pagarse en...