Ajuste Anual Del Isr A Salarios

Salarios

Ajuste anual del ISR a salarios
Gloria Arévalo Guerrero*
Roberto García Rivera**
Josefina Jazmín Felipe Navarro***
El Impuesto sobre la renta (ISR) debe determinarse
anualmente, las retenciones o pagos provisionales se
consideran a cuenta de ese impuesto anual, por lo
que a unas semanas de que termine el ejercicio resulta
conveniente revisar algunas cuestiones relacionadascon ese impuesto. En este caso nos referiremos al
impuesto de trabajadores.
En el caso concreto de ellos, el patrón realiza
retenciones mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio, pero al finalizar éste tiene que calcular el
impuesto anual (definitivo) y restar las retenciones
realizadas para posteriormente determinar diferencias,
mismas que pueden ser a cargo del trabajador o a su
favor,es decir, este procedimiento implica retener y
enterar la diferencias a cargo del trabajador o en su
caso, la devolución o compensación del saldo a
favor.
Este ajuste no se realiza por todos los trabajadores,
tal como veremos más adelante, pero sí implica
obligaciones para el patrón en todos los casos. En
este material se plantean esas obligaciones y cómo
puede el patrón cumplir conellas.
Antes de revisar lo que se entiende por ajuste anual
del ISR debemos recordar que el capítulo I del
Título IV de la Ley del ISR grava los ingresos por
salarios, pero que a otros ingresos que no se
pueden considerar como salarios les concede el
mismo tratamiento que a aquéllos para efectos del
impuesto. Esto significa que tanto los ingresos por
salarios como los ingresos percibidos porlos
asimilados están regulados por ese capítulo y por
tanto, determinarán el impuesto en forma muy
parecida en ambos casos.

l El patrón, o
l El trabajador
En el caso de salarios, es el patrón quien en
principio tiene la obligación de realizar el cálculo
para determinar el impuesto, y posteriormente
compararlo con las retenciones efectuadas y
determinar las diferencias, es decir, siexiste todavía
un impuesto a cargo del trabajador y retenerlo, o
bien, un saldo a favor, el cual compensará contra
futuras retenciones o en su caso, devolverlo cuando
se efectuaron retenciones a otros trabajadores con
saldo a cargo. Este procedimiento es lo que se
conoce como ajuste anual.
Cuando el patrón no está obligado a realizar el cálculo
anual será el trabajador quien lo realice alpresentar
su declaración anual, más adelante se indica en qué
casos se tiene la obligación de presentarla.

1. El trabajador inició la prestación de los servicios
después del 1° de enero o dejó de prestarlos antes
del 1° de diciembre del año por el que se deba
efectuar el ajuste.
2. Los ingresos del trabajador hayan superado la
cantidad de $400,000.00.

Tratándose de los ingresos porsalarios, los patrones
tienen la obligación de efectuar retenciones del
impuesto mensualmente, mismas que tienen el

No. 439

El cálculo del impuesto anual lo efectúan:

El ajuste no se realiza a todos los trabajadores, el
patrón queda liberado de realizarlo cuando se dan los
siguientes casos:

Ajuste anual del ISR de trabajadores

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carácter de pagos provisionalesa cuenta del
impuesto anual.

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3. Cuando el trabajador le haya comunicado por
escrito que presentará declaración anual.

1. Cuando obtenga, además de salarios, otros ingresos
tales como honorarios, arrendamiento, actividad
empresarial, etcétera
2. Cuando hubiera comunicado por escrito al retenedor
(patrón) que presentará la declaración anual.
3. Cuando dejen de prestar serviciosantes del 31 de
diciembre del año por el que se presenta la
declaración.
4. Cuando hubiesen prestado servicios a dos o más
patrones en forma simultánea.
5. Cuando perciban salarios del extranjero.
6. Cuando obtengan
$400,000.00.

ingresos

superiores

a

Una persona que no se encuentre en estos supuestos
no estaría obligada a presentar declaración anual, más
sin embargo, el...