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AJUSTES DE CUENTAS
Y HOJA DE TRABAJO

ELABORADO POR:
MARIA ALEJANDRA GÓMEZ DÍAZ

AJUSTE
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Ajuste es el asiento contable necesario para
llevar el saldo de una cuenta a su valor
correcto.
Al finalizar el periodo contable, las cuentas
deben presentar su saldo correcto, por cuanto
estos valores servirán de base para preparar
los estados financieros. Cuando los saldos de
las cuentas presentandiferencias, es
necesario ajustarlos, mediante un registro
contable llamado asiento de ajuste.

AJUSTES ORDINARIOS


Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en
una empresa en cada periodo contable para llevar el
saldo de una cuenta a su valor correcto. Como
soporte se elabora una nota de contabilidad. Este
tipo de ajustes afecta, entre otras las siguientes
cuentas
◦ Caja
◦ Bancos
◦Provisiones y deudas de difícil cobro
◦ Inventario de mercancía
◦ Depreciación acumulada
◦ Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
◦ Ingresos recibidos por anticipado
◦ Ingresos por cobrar
◦ Costos y gastos por pagar
◦ Provisiones para obligaciones laborales

AJUSTE A LA CUENTA CAJA,
OCASIONADO POR ARQUEO


Al verificar la existencia de valores en
caja, esto es al realizar arqueo, debecompararse su valor con el saldo en libros.
Al efectuar esta comparación pueden
presentarse los siguientes casos:

1. El valor total del arqueo de caja puede
ser menor que el saldo en libros.
a) Faltante
ocasionado
por
dineros
entregados por el cajero y no
registrados en libros.
b) Faltante por dineros dispuestos por el
cajero pagados de más.
2. El valor total del arqueo de caja puede
ser mayor que elsaldo en libros.
a) Ingresos recibidos por el cajero no
registrados.
b) Otros valores sobrantes en la caja.
3. El valor total del arqueo de caja coincide
con el saldo en libros

AJUSTE A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADO
POR CONCILIACIÓN BANCARIA




Para hacer este ajuste es necesario realizar
una conciliación, o sea, comparar el saldo
del libro de bancos de la empresa con el
saldo del extractobancario.
Extracto bancario es el documento que
elaboran mensual o trimestralmente los
bancos para sus clientes por cuenta
corriente o de ahorros, respectivamente, en
el que relacionan de forma parcial y total el
movimiento de la cuenta.

AJUSTE A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADO
POR CONCILIACIÓN BANCARIA


Al conciliar cada cuenta bancaria, se
identifican los ajustes que es necesario
realizar porcada diferencia encontrada,
las más frecuentes pueden ser:
1. Transacciones contabilizadas por la
empresa y no registradas por la entidad
bancaria

2. Por valores que aparecen en el extracto y que
aún no se han registrado en la empresa. En
este caso la empresa debe realizar ajustes,
así:
Por notas débito: el banco envía nota debito por
concepto de cheques devueltos, chequeras,
comisión de remesas,intereses por
sobregiros, intereses sobre préstamos y otros
servicios bancarios
Por notas crédito: el banco envía notas crédito
por concepto de préstamos abonados en
cuenta corriente, consignaciones de clientes,
rendimientos financieros producidos por los
saldos en cuentas bancarias.

Por errores en libros al
registrar el valor de una
consignación,
por
este
concepto se presentan dos
casos:
Cuando el valor registrado
es menor que el valor de
la consignación, se debita
bancos por el menor valor
registrado.
 Cuando el valor registrado
es mayor que el valor de
la
consignación,
se
acredita en bancos por el
mayor valor registrado.

Por error en libros al registrar el valor de un
cheque, se presentan dos casos:
 Cuando el cheque se registra por una cantidad
menor que el valor girado, esnecesario
acreditar en bancos al menor valor registrado.
 Cuando el cheque se registra por una cantidad
mayor que el valor girado, se debita bancos por
el mayor valor registrado.
 Modelos de conciliación bancaria

AJUSTE POR PROVISION
CARTERA O ESTIMATIVO PARA
DEUDAS DE DIFICIL COBRO


El valor de cartera está constituido por los saldos que
adeudan los clientes por venta de mercancías a...