Aportes Fiscales y Parafiscales Colombia

APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONES EN COLOMBIA

Bogotá, Marzo de 2014.

APORTES PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONES EN COLOMBIA
1. ¿Que son los aportes parafiscales?
De conformidad a lo dispuesto en el artículo 29 de la Ley 111 de 1996, Ley del
Estatuto Orgánico del Presupuesto en Colombia, Son contribuciones parafiscales
los gravámenes establecidos con carácter obligatorio porla ley que afecta a un
determinado y único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del
propio sector. El manejo, administración y ejecución de estos recursos se hará en
la forma dispuesta en la ley que los crea y se destinarán sólo al objeto previsto en
ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre
contable. . Las contribuciones parafiscalesadministradas por los órganos que
formen parte del Presupuesto General de la Nación se incorporarán al
presupuesto solamente para registrar la estimación de su cuantía y en capítulo
separado las rentas fiscales y su recaudo será efectuado por los órganos
encargados de su administración.
Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados mediante
Contrato de trabajo debehacer un aporte equivalente al 9% de su Nómina por
concepto de los llamados aportes parafiscales, los cuales se distribuirán de la
siguiente forma: 4% para el subsidio familiar (Cajas de Compensación Familiar),
3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio
Nacional de Aprendizaje (SENA).
2. ¿Cuáles son
parafiscales?

los

elementos

materiales

delas

contribuciones

Los recursos parafiscales tienen tres elementos materiales, a saber: 1)
Obligatoriedad: toda vez que el recurso parafiscal es de observancia obligatoria
por quienes se hallen dentro de los supuestos de la norma creadora del
mencionado recurso, y el Estado tiene el poder coercitivo para garantizar su
cumplimiento; 2) Singularidad: pues tiene la característica de afectarun
determinado y único grupo social o económico; y 3) Destinación Sectorial o
especificidad: ya que los recursos extraídos del sector o sectores económicos o
sociales determinados se revierten en beneficio exclusivo del propio sector o
sectores.1
3. ¿Cuál es la diferencia entre aportes o contribución parafiscal
impuestos tributarios?

e

El Consejo de Estado Colombia plantea ladiferencia entre contribución
parafiscal e impuesto tributario en los siguientes términos:
1

Corte Constitucional de Colombia mediante sentencia Sentencia C-307 de 2009.

“Los ingresos parafiscales, denominados en la Carta2 ‘contribuciones
parafiscales’ (art. 150-12), se distinguen de otras especies tributarias en
que se trata de recursos exigidos de manera obligatoria y a título definitivo,
aun grupo determinado de personas, que se destinan a la financiación de
un servicio o un bien específico, dirigido al grupo de personas gravadas. El
pago de la contribución otorga al contribuyente el derecho a percibir los
beneficios provenientes del servicio, pero la tarifa del ingreso parafiscal no
se fija como una contraprestación equivalente al servicio que se presta o al
beneficio que seotorga. Los ingresos parafiscales tienen una específica
destinación y, por lo tanto, no entran a engrosar el monto global del
presupuesto Nacional”.3
Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una
remuneración por servicios públicos administrativos prestados por organismos
estatales, mientras que en las segundas los ingresos se establecen en provecho
deorganismos privados o públicos no encargados de la prestación de servicios
públicos administrativos propiamente dichos.
4. ¿Qué aportes deben realizar las empresas colombianas? ¿Cuáles se
constituyen como aportes parafiscales? ¿Qué beneficios implica para
el trabajador?
Las empresas colombianas o unidades productivas que tengan trabajadores
vinculados deberán efectuar los siguientes aportes...