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4. REHUSAMIENTO DE UN FUNCIONARIO EN EJERCICIO A RECIBIR UN HALLAZGO DE AUDITORIA

Por lo general, los funcionarios públicos se encuentran habituados a los procedimientos que utilizan los equipos de auditoría de los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control para la comunicación de hallazgos, motivo por el cual, salvo excepciones relacionadas con la falta de vinculación de algúnhallazgo con su función, reciben personalmente los documentos, firman los cargos y disponen del plazo establecido para la presentación de sus comentarios y aclaraciones.

Sin embargo, existe una situación específica en la que un funcionario en ejercicio se rehúsa abiertamente a firmar el cargo de recepción de la comunicación de hallazgos, sin el conocimiento adecuado, y delega dicha obligación a supersonal administrativo subordinado.

¿Cómo debe actuar el auditor para dar por agotada la comunicación de hallazgos? Las pautas generales que deberían considerarse para cumplir con este procedimiento se encuentran inscrita en la experiencia y criterio de los auditores, dentro de las que pueden distinguirse las siguientes:
Preparar la cédula de notificación dirigida al funcionario comprendidoen el hallazgo que puede remitirse а su domicilio legal o ser entregado en sus propias oficinas, no importa si quien recibe el documento es el personal secretarial o administrativo, dependiente del aludido funcionario. Otro mecanismo posible para hacerle llegar al funcionario la notificación, podría utilizarse remitiéndola a través de la Oficina de Trámite Documentarlo de la entidad.

Lanotificación debe indicar con claridad el nombre y cargo del funcionario; plazo para obtener el hallazgo; y. el domicilio fiscal donde debe recogerlo, o el ambiente que ocupa el auditor en la entidad, si fuera el caso.

Proceder a publicar por una sola vez la notificación en el Diario Oficial «El Peruano» u otro diario de mayor circulación en el lugar donde se encuentre la entidad auditada.

Enmuchos casos, la notificación surte sus efectos casi en forma inmediata, debido que el funcionario comprende que no es necesario que los auditores recurran al expediente extremo de exponer su nombre y cargo en una citación que se publica en el diario Oficial, lo que podría afectar su imagen dentro de la institución donde presta servicios.


5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS A EX – FUNCIONARIOS DE LAENTIDAD EXAMINADA Y EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Uno de los asuntos más controversiales en cuanto a los procedimientos a encarar por el auditor, se presenta cuando debe comunicar los hallazgos resultantes de su trabajo a funcionarios que dejaron de prestar servicios en la entidad. Por su condición de ex -funcionarios, la información relativa al domicilio legal que posee la Oficina de Personal oRecursos Humanos de la entidad, por lo general, podría no estar actualizados y conducirlo a error en la aplicación del procedimiento de comunicación; máxime si en casos extremos, algunos de ellos, pueden encontrarse en el extranjero.

La NAGU 3.60 emitida por el Organismo Contralor establece que la comunicación de hallazgos en el ámbito gubernamental es un acto personal y con recepción acreditada,debido a lo cual, este procedimiento debe sujetarse a determinados estándares y responder a la experiencia y el buen criterio del auditor, provenga este del sector público o del sector privado.


Como aplicar la NAGU 3.60 cuando el ex-funcionario o funcionario en actividad reside en el interior de la República

Como el proceso de comunicación de hallazgos es ordenado y secuencial, el auditordebe considerar aplicar los siguientes pasos:

Por cualquier medio razonable y legal, el auditor debe tratar de confirmar si el domicilio que mantiene la entidad en sus registros es el correcto o sí existió alguna variación en el tiempo y este dato puede ser actualizado por ella misma.

En caso que el domicilio legal del ex-funcionario no sea conforme, el auditor debe tratar de insistir a...