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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA
DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
(Aplicable a las auditorías de estados fi nancieros
correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009)
CONTENIDO
Apartado
Introducción
Alcance de esta NIA....................................................................................... 1
Características del fraude ............................................................................... 2-3
Responsabilidad en relación con la prevención y detección del fraude ......... 4-8
Fecha de entrada en vigor .............................................................................. 9
Objetivos...................................................................................................... 10
Defi niciones ................................................................................................... 11
Requerimientos
Escepticismo profesional ............................................................................... 12-14
Discusión entre los miembros del equipo del encargo .................................. 15
Procedimientos de valoración delriesgo y actividades relacionadas ............ 16-24
Identifi cación y valoración de los riesgos de incorrección material
debida a fraude ............................................................................................... 25-27
Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material
debida a fraude............................................................................................... 28-33
Evaluación de la evidencia de auditoría ......................................................... 34-37
Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo ............................... 38
Manifestaciones escritas ................................................................................ 39
Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de
laentidad ........................................................................................................ 40-42
146
Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión. ................. 43
Documentación .............................................................................................. 44-47
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Características delfraude ............................................................................... A1-A6
Escepticismo profesional ............................................................................... A7-A9
Discusión entre los miembros del equipo del encargo ..................................A10-A11
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas ............ A12-A27
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a
fraude ..................................................................................................... A28-A32
Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude A33-A48
Evaluación de la evidencia de auditoría ......................................................... A49-A53
Imposibilidad delauditor para continuar con el encargo ............................... A54-A57
Manifestaciones escritas ................................................................................ A58-A59
Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad . A60-A64
Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión .................. A65-A67
Anexo 1: Ejemplos de factoresde riesgo de fraude
Anexo 2: Ejemplos de posibles procedimientos de auditoría para responder a
los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
Anexo 3: Ejemplos de circunstancias que indican la posibilidad de fraude
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240, “Responsabilidades del auditor en
la auditoría de estados fi nancieros con respecto al fraude”, debe interpretarse...