articulos 113 al 119 ISR

LISR - Cálculo de retenciones de ISR

El ART 113 LISR establece que quienes hagan pagos (patrones) por los conceptos a que se refiere el Capítulo de Sueldos y Salarios de esa misma ley, están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas (trabajadores) que en el mesúnicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente (trabajador).

La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:
Tarifa
Límite inferior
Límite superior
Cuota fija
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$
$
$
%
0.01
496.07
0.00
1.92
496.084,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.23
10.88
7,399.43
8,601.50
594.24
16.00
8,601.51
10,298.35
786.55
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.62
19.94
20,770.30
32,736.83
3,178.30
21.95
32,736.84
En adelante
5,805.20
28.00



Para este efecto, será necesario determinar para cada trabajador, los siguientes datos del periodo (semana o quincena) que se trate:

- Total deingresos por sueldos y salarios;
- total de ingresos exentos;
- total de ingresos gravados;
- tarifa por el periodo a aplicar;

Una vez determinados los datos anteriores, es necesario calcular para cada trabajador la retención de ISR del periodo de la siguiente manera:

A los Ingresos totales por sueldos y salarios
Menos (-) Ingresos exentos
Igual a (=) Base gravable
Aplicación de la tarifacorrespondiente como sigue:
Menos (-) Límite inferior
Igual a (=) excedente
Por (*) Por ciento sobre excedente
Igual a (=) Impuesto marginal
Mas (+) Cuota fija
Igual a (=) Impuesto Sobre la Renta del periodo

Este ISR será el que se compare con el Subsidio al Empleo calculado por el mismo periodo.
Aguinaldo, PTU y primas
Quienes hagan pagos por concepto de gratificación anual,participación de utilidades, primas dominicales y primas vacacionales, podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley; en las disposiciones de dicho Reglamento se preverá que la retención se pueda hacer sobre los demás ingresos obtenidos durante el año de calendario.

Deducción del impuesto local
Quienes hagan las retenciones a que serefiere este artículo, deberán deducir de la totalidad de los ingresos obtenidos en el mes de calendario, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que, en su caso, hubieran retenido en el mes de calendario de que se trate, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

Retención por honorarios a consejeros
Tratándosede honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como de los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, la retención y entero a que se refiere este artículo, no podrá ser inferior la cantidad que resulte de aplicar la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida enel artículo 177 de esta Ley, sobre su monto, salvo que exista, además, relación de trabajo con el retenedor, en cuyo caso, se procederá en los términos del párrafo segundo de este artículo.

Retención por pagos de antigüedad, retiro o indemnización.
Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artículo 112 de esta Ley, efectuarán la retención aplicando al ingreso totalpor este concepto, una tasa que se calculará dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención se calculará aplicándoles la tarifa establecida en este artículo....