Aspectos fiscales de las operciones de comercio exterior

Diplomado en Administración Aduanera
Módulo 2. Aspectos Fiscales de las Operaciones de Comercio Exterior.
Lic. Alejandro García Seimandi

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Objetivo del Módulo

• Sensibilizar sobre aspectos fiscales de operaciones de comercio exterior
• Facilitar la detección, cuantificación, prevención y solución de contingencias fiscales derivadas de ellas

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Lic. Alejandro García Seimandi
•Abogado • Práctica dedicada a comercio exterior y aduanas • Trayectoria profesional
• SAT (AGA y AGJ) • KMPG Cárdenas Dosal, S.C. y Chevez, Ruíz, Zamarripa y Cía., S.C. • García Seimandi y Asociados, S.C.

• Expositor BMA, CCPM, IMCP, ICC, US-MX CC, ANIERM • Profesor UNAM, UIA, ITESM • Publicaciones en Práctica Fiscal, El Economista, Excelsior

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IGI
Hecho generador = ImportaciónImportación = introducción a territorio ¿Territorio nacional = Territorio aduanero? Versa sobre bienes tangibles

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Importación
Tráfico

– – – – – – – –

Terrestre = cruce línea divisoria Marítimo = fondeo, amarre, atraque Aéreo = arribo a primer aeropuerto Postal = la que aplique Tuberías o cables = lectura de medidores Abandono = pase a propiedad del fisco Infracción = comisión, embargo odetección Tránsitos y RFE = ¿?
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IGI
Importador Se presume importador

– – – –

Propietario Tenedor Destinatario Mandatario

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IGI
Responsables solidarios (en LA)

– – – – – – –

Mandatarios Agentes aduanales y sus mandatarios autorizados Transportistas Remitentes Enajenantes subrogados Depósito fiscal Almacenes “aduaneros”

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IGI
Responsables solidarios (en CFF)

– – –– – – – –

Liquidadores y síndicos Directores, gerentes o administradores Adquirentes de negociaciones Padres y tutores Legatarios y donatarios Voluntarios Socios y accionistas Escindidas
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IGI
Agente Aduanal es responsable directo:

– Datos que declare
• Con base en información que le proporcionen

– Régimen aduanero
• Con base en sus instrucciones

– Clasificación arancelaria
•Sobre simple vista e información proporcionada

– Regulaciones y restricciones
• Revisar que se cuente con documentos
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IGI
Base Gravable = Valor en aduanas VA = VT + “incrementables” VT = precio

– Pagado o por pagar – Pago directo o indirecto

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Incrementables
Gastos a cargo del importador no incluidos en el precio:

– – – – –

Comisiones y gastos de corretaje Envases oembalajes Transporte Seguros Gastos conexos (manejo, carga, descarga)

* INCOTERMS

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Incrementables
Valor de bienes suministrados gratuitamente por el importador para producir o vender mercancías

– – – –

Materiales, piezas, etc. Herramientas, matrices, moldes, etc. Consumibles Trabajos de ingeniería, perfeccionamiento

creación,

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Incrementables

Regalías y derechos delicencia condición de venta
Parte de enajenación o uso posterior que se reviertan al vendedor

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No Incrementables
Comisiones de compra Gastos distintos del precio

– Distintos a los incrementables – Construcción, armado, montaje , mantenimiento, asistencia técnica post-importación – Contribuciones y cuotas compensatorias
Dividendos y otros pagos no relacionados con las mercancías14

Valor de Transacción
Condiciones

– No restricciones a uso o enajenación, salvo
• Legales • Territoriales • No afectan valor

– Venta independiente de condición de valor indeterminable en relación con la mercancía – No reversión de enajenación o uso posterior de la mercancía al vendedor (no incrementado) – No vinculación o que no afecte el precio

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Vinculación
Casos

– – – –– –

Dirección o responsabilidad Asociación en negocios Relación laboral Tenencia accionario Control Relación de familia

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Vinculación
Precio aceptable

– Ajustado conforme prácticas normales – Permite recuperar costos y obtener beneficio congruente – Muy aproximado a
• Valor de transacción de mercancía idéntica o similar • Precio unitario de venta de mercancía idéntica o similar...