aspectos tributarios

Gastos deducibles
Principales consideraciones a tener en cuenta

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I. Introducción

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1. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.- Todo gasto
debe cumplir:
Normalidad en la actividad que
genera la renta gravada

CRITERIOS
CONCURRENTES
CON LA
CAUSALIDAD

RTF N° 3964-1-2006, CASACIÓN 2743-2009-LIMA
“(…) debe entenderse como inherente, natural , habitual
(…)”.

RAZONABILIDAD respecto alos gastos
realizados los cuales deberán obedecer a
una causa en especial. RTFS Nº 2607-52003,Nº 1091-2-2003 y RTF N° 3228-1-2010.

PROPORCIONALIDAD,(parámetro
cuantitativo), la cantidad de los gastos
realizado por la empresa guarda debida
proporción con el volumen de operaciones.
RTF N° 0484-5-2006.

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PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Fehaciencia:

Elementos mínimo de prueba que acredite laexistencia de la operación.
• RTF N° 51-3-2008: “(…) los contribuyentes deben mantener al
menos un nivel mínimo indispensable de elementos de prueba que
acrediten que los comprobantes de pago que sustentan su derecho
correspondan a operaciones reales (…)”.

“(…) la sola afirmación del proveedor,
reconociendo la realización de las operaciones
cuestionadas, no resulta suficiente paraacreditarlas de
manera fehaciente (…)”.

• RTF N°8281-5-2008:

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2. Devengado: Principio que regula el
reconocimiento del gastos:
Inc. a ) del Art. 57° LIR: Las rentas de tercera categoría se considerarán
producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen (...) Las normas
Establecidas en el segundo párrafo de este artículo será de aplicación para la
Imputación de los gastosDefinición del Devengado: Nace el derecho a exigirlo,
independiente de que lo haya pagado. Párrafo 22 del
Marco Conceptual NIIF.
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Excepción al principio del devengado
Por el inciso v) del artículo 37° de la LIR, la renta de
quinta, cuarta (excepto dietas) y la renta de 2da
(excepto préstamos). La deducción está sujeta al
pago de las mismas hasta la presentación de la
Declaración JuradaAnual. RTF N° 07719-4-2006

Qué se entiende por pago: Puesta a disposición para
su cobro. RTF Nº 5657-5-2004 y la RTF N° 12450-4-2009

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II. Gastos frecuentes

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1. Gastos vinculados al personal
Gastos de Capacitación: El inc. ll) del art. 37°
de la LIR, reconoce los gastos de
capacitación a favor de los trabajadores,
siempre que cumpla, además de los
principios
descritos,
elprincipio
de
generalidad.
Quedaba la duda si los estudios que otorguen
títulos universitarios están comprendidos en
estos gastos.
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• Con la Ley N° 29498 (19.01.2010) establece
que:
- Los gastos de capacitación se deducirán
hasta el 5% del total del gasto deducibles en
el ejercicio.
- El DS N° 136-2011-EF(09.07.2011) incluye
como gasto de capacitación los cursos de
formaciónacadémica profesional o que
otorguen grados académicos, como cursos
de carrera, postgrados y maestrías. Siendo
una obligación formal, su omisión no hace
perder el beneficio y no acarrea multa.
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- La citada Ley N° 29498, establece que la empresa
deberá presentar ante el Ministerio de Trabajo una
declaración jurada. Y establece que el principio de
generalidad admite diferenciar por razonesobjetivas.
- Por su parte el artículo de artículo 4° de la
Resolución Ministerial N° 338-2010-TR, dispone que
son obligados a presentar el programa de
capacitación, todas aquellas empresas sujetas al
régimen laboral de la actividad privada, que se
pretendan acoger a la deducción del gasto por
inversión en capital humano

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2 . G
D E

A S T O S
V I A J E
Y
V I Á T I C O S
A L
IN T E R I O R
Y
E X T E R I O R
D E L
P A Í S

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GASTOS DE VIAJE
VIATICOS (ALOJAMIENTO Y ALIMENTACION)
Reglas a considerar:
- Viajes deben cumplir Principio de Causalidad
- Realización del viaje debe acreditarse con el
correspondiente pasaje (Gasto de Transporte)
- Tanto en los viajes a nivel nacional como al
exterior, se deben sustentar con los respectivos
Comprobantes de...