AUDITORIA CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

AUDITORÍA DEL CICLO
DE COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR

AUDITORIA DEL CICLO DE COMPRAS Y
CUENTAS POR PAGAR

Comprende las
actividades
realizadas por la
empresa, con el
objetivo de obtener
los materiales y
servicios necesarios
para sus operaciones.

Objetivo: Obtener
los mejores
materiales al
menor costo y con
las mejores
condiciones.

Intervienen
procesos no
contables
(Administrativos) y
nocontables
(Cuentas por
pagar).

El ciclo de compras de una empresa incluye todas
aquellas funciones que se requieren para llevar a cabo
para:
La adquisición de bienes, mercancías y servicios.
El pago de la adquisiciones anteriores.
Clasificar, resumir e informar lo que se adquirió y se
pago.
Contiene la adquisición y el pago de:
Inventarios
Activos fijos
Servicios externos
Suministros oabastecimientos

Funciones típicas:
Selección de proveedores
Preparación de solicitudes de
compra
Función especifica de compras
Recepción de mercancías y
suministros
Control de calidad de las
mercancías y servicios adquiridos
Registro y control de las cuentas
por pagar y los pasivos acumulados
Desembolso de efectivo

Asientos contables comunes:
Compras
Desembolsos de efectivo
Pagos anticipadosAcumulaciones de pasivos
Ajustes de compras

Formas y documentos importantes:
Requisiciones de compra
Ordenes de compra y contratos
Documentos de recepción de
mercancías
Facturas proveedores
Notas de cargo y de crédito
Solicitudes de cheques
Recibos de servicios
Comprobante de cheque

Bases usuales de datos: Contienen
aquella información necesaria para
poder procesar las transaccionesdentro de un ciclo.
a. Bases de referencias
b. Bases dinámicas
Archivos de proveedores
Archivos de cuentas por pagar
Pedidos a proveedores pendientes
de surtir

OBJETIVOS
Existencia
Integridad
Valuación
Oportunidad
Presentación y Revelación
Auxiliares y Resúmenes

8. LOS BIENES DE MERCANCÍAS Y SERVICIOS
RECIBIDOS, DEBEN INFORMARSE CON
EXACTITUD Y EN FORMA OPORTUNA
Controles:
•
•
•
•
•
•Documentos de recepción prenumerados y
controlados
Registro cronológico de documentos en
recepción
Paso de información de recepción al área de
cuentas por pagar y control de inventarios.
Procedimientos para cortes periódicos
documentados
Totales de control, identificación en los
informes de fechas, encabezados, etc.
En un medio de P.E.D.:
I.
Terminales en línea en sistema de
computadora
II.Limitación de acceso a la información
de las bases de datos
III. Uso de dígitos de verificación sobre
códigos

Riesgos:
•

•
•
•

No informar sobre recibos de
mercancía, bienes o servicios,
informar inexactamente o
atemporalmente.
Errores en registros de
inventarios ocasionando
problemas de operación.
Pasivos no registrados en cada
periodo o inexistentes
Compras sin procesar o
procesadas incorrectamente.9. LOS MONTOS ADEUDADOS A PROVEEDORES POR
BIENES, MERCANCIAS Y SERVICIOS RECIBIDOS, ASÍ COMO
LA DISTRIBUCION CONTABLE DE DICHOS ADEUDOS DEBE
CALCULARSE CON EXACTITUD Y REGISTRARSE COMO
PASIVO EN FORMA OPORTUNA.

Controles:
•
•
•
•
•
•
•
•
•

•
Verificación de datos, cantidades, precios y
condiciones facturados
Distribución contable previa
Conciliación de registros con formas
utilizadas con lasregistradas
Registros cronológicos en recepción para el
reconocimiento en tiempo apropiado
Procedimientos estándar
Análisis de diferencias entre los inventarios
físicos y registros contables
Distribución de diarios de compras o gastos a
los supervisores
Revisión de los estados de cuenta de los
proveedores
Control y registro oportuno sobre mercancías
en tránsito y anticipos o proveedores

 

 

Unmedio de P.E.D.:
I.
Uso de dígitos de verificación
sobre códigos (proveedores,
cantidades, etc).
II. Verificación por lotes y técnicas
de registro cronológico para
controlar las facturas con sus
comprobantes a pagar
III. Procedimientos establecidos
para manejo de información.

Riesgos:

•
•
•
•

Pueden registrarse pasivos facturados pero no recibidos.
Pueden registrarse pasivos por importes...