Auditoria.Fiscalidad

ACTIVIDADES DIDÁCTICAS DEL ÁREA FISCAL
10 de mayo de 2014




Daniel López
Sara Ruiz
Edgar Bausells
ACTIVIDAD DIDÁCTICA 1
Responde si son verdaderas o falsas las siguientes afirmaciones:
1- La auditoría fiscal es independiente de la auditoría de cuentas anuales.
Falso, porque si hubiera alguna incidencia de la auditoría fiscal, sería un riesgo a considerarpara la auditoría de cuentas anuales y debería informarse en la Memoria en la nota fiscal correspondiente.
2- La estructura empresarial es muy relevante en la auditoría fiscal.
Verdadero, porque es imprescindible obtener un conocimiento de las características de funcionamiento, su estructura legal y los procedimientos relativos a la administración de la sociedad auditada.
3- El cumplimiento deplazos en la presentación de las declaraciones tributarias atañe exclusivamente a la inspección fiscal.
Falso, ya que si se demora en los plazos de las declaraciones tributarias, podría ser un indicio de: problemas de tesorería (siendo un riesgo de Going Concern), mal control interno del área, etc. Este hecho también comportaría el devengo de intereses de demora y, dependiendo del motivo y deltiempo transcurrido, posibles sanciones y, en su caso, el registro de provisiones que deberán ser propuestas en la auditoría financiera, si fuera el caso.

ACTIVIDAD DIDÁCTICA 2
Determina si, en los siguientes supuestos, se trata de diferencias temporarias o permanentes, y, en los casos de diferencias temporarias, si tienen asociado un activo o pasivo por impuesto diferido.
1. Durante elejercicio X4, la Sociedad registró un gasto de 3.000 u.m. por provisión para riesgos y gastos por despidos a realizar en X5. En el ejercicio X5, se han producido despidos por valor de 2.000 u.m. y se considera que existe un exceso de provisión por 400 u.m., que se ha aplicado en el epígrafe “Exceso de provisiones de riesgos y gastos”.
Se trata de una diferencia temporaria originada en la utilizaciónde diferentes criterios de imputación temporal, y que probablemente, revertirá en ejercicios posteriores. Al reconocer un exceso de provisión, estoy reconociendo un exceso en el gasto (representa un ingreso) que contablemente sería de 400 y fiscalmente es de 1000, por lo que el resultado contable será menor que el fiscal; por ello, genera una diferencia temporaria deducible, que lleva asociado unactivo por impuesto diferido.
Es decir, refleja un gasto superior al admitido fiscalmente y surgen diferencias temporales positivas (registrando impuestos sobre beneficios anticipados), que más tarde revertirán (abonando los impuestos anticipados).
2. Durante el ejercicio X5, se han recibido y contabilizado en gastos extraordinarios 2.000 u.m. por sanciones en procedimientos.
Al tratarse desanciones, estamos frente a un tratamiento del concepto diferente en contabilidad y fiscalidad, por lo que origina una diferencia permanente, que será irreconciliable ni se revertirá en ejercicios posteriores. En este caso, es positiva, ya que las sanciones no se consideran deducibles fiscalmente y por tanto, el resultado fiscal es mayor.
3. La sociedad amortiza el inmovilizado según criterios degrupo, que difieren de los fiscales según la siguiente tabla








La mayor amortización contable que fiscal supone de los ejercicios xo a x3 el valor neto contable del activo va a ser menor que la base fiscal de ese activo porque la amortización acumulada contable es mayor que la amortización acumulada fiscal. Por tanto, de los ejercicios x4 a x9 la empresa va a tener que pagarmenos impuestos ya que el valor neto contable, es decir, el valor que le atribuye la normativa contable y sobre la que se calcula la amortización contable es de 0 euros. Eso va a suponer un menor pago de impuestos en esos años y por ello la diferencia se califica como deducible. Siempre que existe un derecho futuro a pagar menos impuestos estamos ante un activo por diferencia temporaria.
4. La...