Auditoria Forense 2

186 Cuadernos de Administración / Universidad del Valle / Vol. 29 N° 50 / julio - diciembre de 2013

Metodología y desarrollo de la auditoría forense en la detección del fraude
contable en Colombia
Methodology and Development of the Forensic Audit on Detecting Accounting Fraud in Colombia
Méthodologie et développement de l´audit légal pour la détection de fraude comptable en Colombie
MaricelaRamírez
Docente investigadora, Universidad de Boyacá, Tunja - Colombia.
Coordinadora de Semillero INDECONT. Magister en Administración
Económica y Financiera. Especialista en Revisoría Fiscal.
Contadora Pública.
E-mail: mramirez@uniboyaca.edu.co
Johana Reina Bohórquez
Contadora Pública, Universidad de Boyacá, Tunja - Colombia.
Integrante fundadora de Semillero INDECONT.
E-mail:bjreina@uniboyaca.edu.co
Artículo de investigación científica y tecnológica
Según clasificación COLCIENCIAS
Recepción: 06/03/2013
Corrección: 06/05/2013
Aprobación: 11/11/2013

Resumen

Al contador público le corresponde actuar como auditor forense en los procesos judiciales adelantados por delitos económicos y financieros
como profesional “auxiliar de la justicia en los casos que señala la Ley, como perito expresamentedesignado para ello” (Congreso de la República, 1990). El presente documento compila los referentes normativos, procedimientos y metodología que el contador público en Colombia
requiere emplear en la recopilación, divulgación y atestación de la evidencia válida y suficiente en la detección del fraude contable, desde cuatro
fases específicas: (1) planeación, (2) elaboración y desarrollo, (3)comunicación de resultados y (4) monitoreo. En cada una de estas etapas,
las normas internacionales de auditoría, el código penal, el código de procedimiento civil, el código de procedimiento penal y los lineamientos
contables estipulados en la normatividad colombiana son los referentes propicios para la obtención de la evidencia valedera como prueba
pericial contable especializada ante los tribunalesde la justicia.
Palabras clave: evidencia, fraude, informe pericial, prueba contable especializada, cadena de custodia, normas internacionales de auditoría.

Abstract

Public accountants can act as forensic auditors in judicial processes carried out by economic and financial crimes as “a judicial officer
in cases indicated by the law, or as an expert witness expressly designated for such“(Congressof the Republic of Colombia, 1990). This
document compiles the legal regulations, procedures, and methodology that public accountants in Colombia need to use in collecting,
disclosing, and testifying to valid and sufficient evidence detecting accounting fraud, from four specific phases: (1) planning, (2) design
and development, (3) communication of results, and (4) monitoring. In each of thesestages, international auditing standards, the criminal
code, code of civil procedure, criminal procedure code and accounting guidelines stipulated in the Colombian regulations are the suitable
references to obtain valid evidence as specialized accounting expert proof in courts of justice.
Keywords: evidence, fraud, expert report, specialized accounting evidence, chain of custody, internationalauditing standards.

Résumée

Le comptable public doit agir comme auditeur légal dans les processus judiciaires correspondant à des délits économiques et financiers
en tant que professionnel “auxiliaire de la justice pour les cas signalés par la Loi, tel que expert désigné expressément pour cela” (Congrès
de la République, 1990). Ce document présente la compilation de référents normatifs, de procédureset de méthodologies que le comptable
public doit utiliser en Colombie pour le recueil, la divulgation et l´attestation de l´évidence valide et suffisante pour la détection du fraude
comptable depuis quatre phases spécifiques : (1) planification, (2) élaboration et développement, (3) communication des résultats, et (4)
contrôle. Dans chaque étape, les normes internationales d´audit, le code...