Auditoria forense

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA FORENSE

A continuación se presenta un cuadro que resume las principales características de la auditoría forense.
 
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE |
Propósito | Prevención y detección del fraude financiero.
Debe señalarse que es competencia exclusiva de la justicia establecer si existe o no fraude (delito). El auditor forense llega a establecerindicios de responsabilidades penales que junto con la evidencia obtenida pone a consideración del juez correspondiente para que dicte sentencia. |
Alcance | El periodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigación (auditoría). |
Orientación | Retrospectiva respecto del fraude financiero auditado; y, prospectiva a fin de recomendar la implementación de los controles preventivos,detectivos y correctivos necesarios para evitar a futuro fraudes financieros. Cabe señalar que todo sistema de control interno proporciona seguridad razonable pero no absoluta de evitar errores y/o irregularidades. |
Normatividad | Normas de auditoría financiera e interna en lo que fuere aplicable; normas de investigación; legislación penal; disposiciones normativas relacionadas con fraudesfinancieros. |
Enfoque | De manera preventiva y/o detectiva combatir la corrupción financiera, pública y privada. |
Auditor a Cargo.(Jefe de Equipo) | Contador Público (auditor financiero); Abogado; u otro profesional de los mencionados a continuación como equipo de apoyo. |
Equipo de Apoyo. | Multidisciplinario: Abogados, Ingenieros en Sistemas e Informática (Auditores Informáticos), Investigadores(públicos o privados), Criminalistas, Agentes de Oficinas del Gobierno, Miembros de Inteligencia o Contrainteligencia de entidades como Policía o Ejército, Psicólogos, Especialistas en diferentes campos (según las necesidades de investigación de cada caso). |

FASES DE LA AUDITORÍA FORENSE
Respecto de las fases de la auditoría forense existen varios planteamientos; sin embargo, la mayoría deellos coinciden en lo importante (fondo) a pesar de que difieren en aspectos secundarios (forma) como la denominación de una fase, o presentan fases agrupadas en una sola o por el contrario fases más desagregadas.
Es importante señalar que la auditoría forense en su planeación y ejecución debe ser concebida con total flexibilidad pues cada caso de fraude es único y se requerirá procedimientosdiseñados exclusivamente para cada investigación, pueden haber casos similares pero jamás idénticos.

A continuación se presenta un cuadro que detalla las fases de la auditoría forense:
 
FASES DE LA AUDITORIA FORENSE |
FASE 1.
Planificación. | En esta fase el auditor forense debe:
- Obtener un conocimiento general del caso investigado,
- Analizar todos los indicadores de fraudeexistentes,
- Evaluar el control interno de ser posible y considerarlo necesario (es opcional). Esta evaluación de realizarse permitirá: a) detectar debilidades de control que habrían permitido se cometa el fraude; b) obtener indicadores de fraude (iniciales o adicionales); y, c) realizar recomendaciones para fortalecer el control interno existente a fin de prevenir futuros fraudes.
- Investigartanto como sea necesario para elaborar el informe de relevamiento de la investigación, en el cual se decide motivadamente si amerita o no la investigación; es decir, si existen suficientes indicios como para considerar procedente la realización de la auditoría forense (investigación).
- Definir los programas de auditoría forense (objetivos y procedimientos) para la siguiente fase que es la de“ejecución del trabajo”, en caso de establecerse que es procedente continuar con la investigación.
Al planificar una auditoria forense debe tomarse el tiempo necesario, evitando extremos como la planificación exagerada o la improvisación. |
FASE 2.
Trabajo de Campo. | En esta fase se ejecutan los procedimientos de auditoría forense definidos en la fase anterior (planificación) más aquellos que...