AUDITORIA FORENSE


MARCO REFERENCIAL

PROBLEMA DE INVESTIGACION
Determinar si hay suficientes motivos o indicios, para investigar los síntomas de un posible fraude y detección de lavados de activos. Un indicio es simplemente una razón suficiente para garantizar la investigación del fraude.
 
Antes de comenzar una investigación formal, se debe obtener la aprobación del directorio de la organización ya queuna auditoria de fraude es sumamente complicada, controvertida, extenuante y puede ser perjudicial para miembros de dicha organización.

Conocimiento de su Realidad y Entorno
Es de gran importancia para el proceso de auditoría, el previo conocimiento de la entidad auditada, a partir del análisis de la información que al respecto pueda existir en la base de datos. Lo anterior permite que secumpla con la expectativa de entender el contexto global de la entidad, así como la identificación de las actividades propias de la organización.

El primer paso para conocer una entidad es comprender el medio en el cual se debe mover, es decir, el entorno. El "quehacer" de toda organización se encuentra limitado por una serie de factores que de manera directa o indirecta, inciden en sus resultados,en las metas que debe trazarse, e incluso en su desarrollo o sobre vivencia.

El auditor integral forense por lo tanto, conocer las implicancias del medio a fin de evitar sesgo en el momento de presentar sus conclusiones e incluso de preparar sus programas de auditoria.
 
El entorno de la Entidad

Algunos factores externos que deben ser considerados por el auditor, para entender elcomportamiento de las organizaciones, son:
 
Sector económico al cual pertenece.
Leyes y normatividad que le rigen.
Leyes y normatividad en curso.
Localización.
Proveedores de materia prima, productos y servicios
Clientes.
Estabilidad de la industria
Acciones legales en contra.
 
Con el fin de identificar áreas de la organización susceptibles al fraude e irregularidades, se hace fundamentalconocer el medio en el cual se desarrolla, el «día a día» de la organización y que se pueden prestar a prácticas inadecuadas por parte del personal de la entidad, entre ellas:
 
     La negociación de los contratos con el fin de favorecer a amigos, familiares o conocidos.
     Soborno para la obtención privilegiada de servicios, licencias, entre otros.
     Dar información privilegiada.     Pérdida, sustracción o daño a bienes del Estado cuando hay conocimiento de liquidaciones o cierres del ente.
     Errores cometidos a propósito y que obligan a la organización a cancelar demandas o verse inmersa en procesos legales.
     La Entidad en su interior.
 
Una vez conocido el medio en el cual se mueve la organización, se hace necesario reconocer las actividades principales dela organización y las áreas en las cuales se desarrolla, así como, la situación económica y financiera de la misma, el personal que labora y los procedimientos en general.

Con el fin de determinar las principales áreas de actividad funcional, el auditor debe considerar aspectos tales como:
 
Naturaleza del negocio.
Presupuesto por áreas (Inversión-Gastos)
Personal asignado por áreas.Niveles de contratación.
Manuales de procedimientos y de funciones
Estructura orgánica
Misión-Visión
Planes, programas y proyectos.
 
Algunos factores internos que el auditor debe tener en cuenta, a fin de establecer deficiencias o puntos vulnerables en la entidad, son:
 
     Ciclos transaccionales.
     Utilización, adquisición y disposición de los bienes y activos.
     Métodos dearchivo.
     Sistematización y base de datos.
     Sistemas de recaudación de ingresos.
     Actitudes y valores de los funcionarios.


ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
A través de la historia se han realizado distintos tipos de auditoría, tanto  al comercio como a las finanzas de los gobiernos.  El significado del auditor fue "persona que oye", y fue apropiado en la época durante la...