Auditoria forense

UNIVERSID AD POLITÉCNIC A SALESIAN A
SEDE QUITO
CARRERA: DE CONTABILID AD Y AUDITORÍA

Tesis Previa a la Obtención del Título de:
INGENIERA EN CONTABILID AD Y AUDITORÍA

TEMA:
“APLIC ACIÓN DE LA AUDITORÍ A FORENSE EN EL PROCESO DE
PERITAJE SOCIET ARIO Y PENAL, EN LA SUPERINTENDENCI A DE
COMPAÑI AS DEL ECUADOR Y

FISCALÍ A GENER AL DEL ESTADO

(PERÍODO 2007- 2009)”

AUTOR A:JOHANN A ROXAN A MARTÍNEZ ORTEG A

DIRECTOR:
ECON. ALBERTO LÓPEZ B, MBA.

Quito, Septiembre del 2011

DEDICATORIA
A mi Madre por ser mi apoyo incondicional y gran
amiga, quien guio mis pasos en cada instante de mi
vida,

compartiendo

mis

triunfos

y

fracasos;

brindándome su mano cuando he caído, enseñándome lo
bueno y positivo de la vida con su ejemplo día tras
día. A tiMadre te dedico este nuevo logro que es
tuyo también con toda mi alma, ya que es tu amor que
me enseñó a caminar, a sonreír, a soñar, a tener
fortaleza, a buscar mis ideales profesionales,
personales y a Ser quien soy. TE AMO.

AGRADECIMIENTO
A Dios por todas sus bendiciones, a mi Madre por su
esfuerzo, dedicación, amor y comprensión durante toda mi
vida universitaria, al Eco. AlbertoLópez ya que su apoyo
fue fundamental en el desarrollo del presente trabajo, a mis
hermanos por estar junto a mí en todo momento, al Ing.
Edison Machay por su apoyo incondicional, al Intendente de
Control e Intervención de la Superintendencia de Compañías
Lic. Hermes Proaño Lazo quien contribuyó con la
investigación, al Asesor Nacional de la Dirección Nacional de
Investigaciones de la FiscalíaGeneral del Estado por su
apoyo e información se logró el objetivo del trabajo, a
diferentes organismos de control por contribuir con información
y asesorar, a mi querida Universidad Politécnica Salesiana
que fue mi segunda casa y a todas las personas que directa o
indirectamente fueron cómplices fieles para el desarrollo de la
investigación. Un Gracias Eterno.

ÍNDICE

Páginas
RESUMENEJECUTIVO

I

CAPÍTULO I
1.

LA AUDITORÍA FORENSE Y SU APLICACIÓN EN
ASUNTOS JUDICIALES POR FRAUDES FINANCIEROS

1

1.1.

LA AUDITORÍA FORENSE

1

1.1.1.

AUDITORÍA.- ORIGEN, DEFIN IC IÓN, CARACTERÍSTICAS,
ALCANCE, IMPORTANCIA Y CLASIFICACIÓN

1

1.1.1.1. Origen

1

1.1.1.2. Definición

3

1.1.1.3. Características

4

1.1.1.4. Alcance

5

1.1.1.5.Importancia

5

1.1.1.6. Clasificación

6

1.1.2.

AUDITORÍA FORENSE.- ORIGEN, DEFINICIÓN,
ENFOQUE, CARACTERÍSTICAS, ALCANCE E IMPORTANCIA

7

1.1.2.1. Origen

7

1.1.2.2. Definición

9

1.1.2.3. Enfoque

12

1.1.2.4. Características

12

1.1.2.5. Alcance

13

1.1.2.6. Importancia

14

1.1.3.

OBJETIVOS Y CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORÍA
FORENSE

151.1.3.1. Objetivos

15

1.1.3.2. Campo de Aplicación

16

1.1.4.

EL AUDITOR FORENSE.- CERTIFICACIONES Y
ACREDITACIONES

17

1.1.4.1. Perfil del Auditor Forense

17

1.1.4.2. Las Responsabilidades y Riesgos del Auditor Forense

19

i

1.1.4.3. Certificaciones y Acreditaciones de la Auditoría Forense
1.1.5.

22

LAS NORMAS DE APLICACIÓN A LA AUDITORÍA
FORENSE

241.1.5.1. Normas Internacionales de Auditoría (NIA) que se Aplican en
la Auditoría Forense

25

1.1.5.2. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) que
se Aplican en la Auditoría Forense

26

1.1.5.3. Declaración Sobre Normas de Auditoría (DNA) que se Aplican
en la Auditoría Forense

27

1.1.5.4. Convergencia Internacional de Medidas y Normas de Capital que
se Aplican en laAuditoría Forense

28

1.1.5.5. Le y Sarbanes Oxley que se Aplican en la Auditoría Forense

29

1.1.5.6. Normas Referidas al Control que se Aplican en la Auditoría Forense

30

1.1.5.7. Convención de las Naciones Unidas Contra la Corrupción-CCNU
que se Aplican en la Auditoría Forense

30

1.2.

FASES DE LA AUDITORÍA FORENSE

31

1.2.1.

PLANIFICACIÓN

32

1.2.2....