Auditoria Forense

RESUMEN
DEFINICIÓN
La Auditoría Forense la podemos definir como: La exploración o examen crítico de las actividades, operaciones y hechos económicos, incluidos sus procesos integrantes, mediante la utilización de procedimientos técnicos de auditoría, a través de los cuales se busca determinar la ocurrencia de hechos ilícitos relacionados con el aprovechamiento ilegal de los bienes y recursosde un ente público o privado. Tales procedimientos tienen por fin obtener evidencia válida y suficiente para ser usada ante las autoridades jurisdiccionales.
En este sentido la Auditoría Forense busca la aplicación de técnicas investigativas aplicadas al uso de la información y al conocimiento de las actividades, para entregar un dictamen que se sustente en evidencia representada en pruebasmateriales de hechos. Dicha evidencia debe tener el carácter de incontrovertible a fin de que la misma pueda ser utilizada por jueces o cortes encargadas de juzgar los hechos punibles.
Es de recordar que lo Forense está estrechamente asociado en su tipología no semántica, con lo corrupto o dañino, es así como en la medicina se relaciona con la patología y la necropsia.
Para nuestro caso seidentifica con los hechos corruptos de carácter público y con el enriquecimiento ilícito, por lo que la labor del auditor forense se debe a la aportación de pruebas que puedan ser discutidas en el ámbito judicial. Su objeto principal busca combatir la corrupción pública o privada, es decir, aquellas acciones que se suceden en contra de los recursos, especialmente del Estado.
Dentro de esta mismaárea confluye el fenómeno de la impunidad, la cual constituye aquel factor u obstáculo permanente que se introduce como elemento de bloqueo entre la realidad que se presenta y la que realmente sucedió. Su ocurrencia se debe básicamente a la ausencia de investigaciones oportunas y a la falta de idoneidad de las pruebas aportadas en los procesos judiciales.
La estructura de la Auditoria Forensese soporta en el equipo o cuerpo investigativo conformado por profesionales contables especializados en la detección de fraudes, irregularidades y hechos delictivos.
Así mismo se soporta en la metodología y en los procedimientos aplicables de acuerdo con el tipo de irregularidad que se persigue. Su objeto de examen es el sistema o conjunto de mismas, obteniendo para sí un beneficio ilícito. Lasreglas que se utilizan son las relacionadas con la auditoría, aplicadas desde el espectro de la regulación legal existente en cada ámbito.

LA ACCOUNTABILITY
El punto de partida de la Auditoría Forense y su respaldo como base de la protección de los dineros públicos se sustenta en "la accountability", esto es, en la obligación legal y ética que tienen los gobernantes de informar sobre laforma como utilizan, utilizaron y han de utilizar los recursos entregados a su responsabilidad para emplearlos en el beneficio general y no en el provecho personal.

LA MATERIA DEL TRABAJO
Los orígenes de la corrupción son muy variados y todos ellos deben ser materia de control, por eso son objeto de la Auditoría Forense todos los procesos integrantes del acto ilícito desde su nacimiento pasandopor su desarrollo hasta su terminación. Ello quiere decir que el trabajo del auditor no solamente se centra en las consecuencias, si no también en los orígenes del proceso delincuencial, el que puede ser de grandes efectos y repercusiones o de mínimas y reducidas consecuencias.
En este sentido podemos decir que la corrupción objeto de la Auditoría Forense va desde lo artesanal hasta losofisticado y complejo que involucra las transacciones electrónicas y el Internet. Por ello se busca controlar prácticas que comprenden desde el mensajero que cobra una prebenda por ser ágil, el policía de tránsito que se hace el de la vista gorda ante una infracción (siempre que reciba su mordida, coima o como quiera llamársele ), el vigilante que deja entrar a los ladrones, el operario de los servicios...