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Publicado: 20 de octubre de 2015
Newsletter “Actualidad Contable. Novedades y práctica sobre el Nuevo PGC 2008 y las NIIF”
1
1.- CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
A principios del año 2005 una empresa formaliza un contrato de arrendamiento
financiero sobre una maquinaria, cuyo valor razonable es de 120.000 €. Las
cuotas anuales de alquiler son de 30.000 €, y la duración del contrato de 5
años. El importe de laopción de compra se ha establecido en 2.000 €. La vida
útil de esta maquinaria se estima en 8 años y el sistema de amortización es
lineal. El tipo de interés implícito en la operación es del 8,357%
La siguiente tabla recoge el cuadro de amortización financiera de la deuda:
Año
1
2
3
4
5
Compr
a
TOTAL
Deuda viva
(1)
120.000
100.029
78.389
54.940
29.532
Intereses
Amortización
de la deuda
(2)=(1)x8,357% (3)=(4)-(2)
10.029
19.971
8.360
21.640
6.551
23.449
4.592
25.408
2.468
27.532
2.000
2.000
32.000
Cuota
(4)
30.000
30.000
30.000
30.000
30.000
2.000
152.000
Deuda
pendiente
(5)=(1)-(3)
100.029
78.389
54.940
29.532
2.000
0
Se pide: Contabilice la formalización del contrato de arrendamiento financiero,
así como las operaciones realizadas al cierre del ejercicio 2005, no
considerando el efectoimpositivo del mismo, ni el IVA.
(Fuente / Colaboración: Araceli Mora)
Solución:
El arrendatario reflejará en su balance un activo (la maquinaria arrendada) y
una deuda por la misma cuantía, que será igual al valor razonable del activo o
el valor actual de las cuotas de alquiler, si fuese menor. El pago de las cuotas
se separa entre gasto por intereses y amortización de la deuda según losimportes que figuran en el cuadro de amortización de la deuda. La maquinaria
arrendada se amortiza mediante el sistema de amortización lineal en un plazo
de 8 años.
De acuerdo con la NIC 17 la contabilización de esta transacción en el primer
ejercicio sería la siguiente:
FECHA
CUENTA
01/01/05 Maquinaria (Inmovilizado Material)
Deudas por arrendamiento financiero a
C/P
Deudas por arrendamiento financieroa
L/P
31/12/05 Deudas por arrendamiento financiero a
C/P
DEBE
120.000
HABER
19.971
100.029
19.971
Newsletter “Actualidad Contable. Novedades y práctica sobre el Nuevo PGC 2008 y las NIIF”
Intereses de deudas
Tesorería
31/12/05 Deudas por arrendamiento financiero a
L/P
Deudas por arrendamiento financiero a
C/P
31/12/05 Amortización del inmovilizado material
(120.000/8)
Amortización
Acumuladade
Maquinaria
2
10.029
30.000
10.820
10.820
15.000
15.000
A continuación mostramos la solución de este arrendamiento según la
normativa española:
Según la normativa española, los activos objeto de contratos de arrendamiento
financiero se califican como inmovilizado inmaterial, mientras que la NIC 17
establece su calificación en función de la naturaleza del activo subyacente en el
contrato (eneste caso sería inmovilizado material).
FECHA
CUENTA
01/01/05 Derechos sobre bienes en régimen de
arrendamiento financiero
(Inmovilizado Inmaterial)
Gastos por intereses diferidos
Acreedores por arrendamiento financiero a
C.P.
Acreedores por arrendamiento financiero a
L.P.
31/12/05 Acreedores por arrendamiento financiero a
C.P.
Tesorería
Intereses de deudas
31/12/05
Gastos por intereses diferidos31/12/05 Acreedores por arrendamiento financiero a
L.P.
Acreedores por arrendamiento financiero a
C.P.
31/12/05 Amortización del inmovilizado inmaterial
(60.000/8)
Amortización Acumulada de Derechos
sobre bienes en régimen de arrendamiento
financiero
DEBE
120.000
HABER
32.000
30.000
122.000
30.000
30.000
10.029
10.029
30.000
30.000
15.000
15.000
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2.- IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
El método del pasivo basado en el balance que establece la NIC 12 se basa en
lo que se han denominado diferencias temporarias y no en las diferencias
temporales como es el caso del método del pasivo basado en el resultado que
se sigue en la normativa española vigente. El método del balance se basa en las
diferencias...
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1.- CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
A principios del año 2005 una empresa formaliza un contrato de arrendamiento
financiero sobre una maquinaria, cuyo valor razonable es de 120.000 €. Las
cuotas anuales de alquiler son de 30.000 €, y la duración del contrato de 5
años. El importe de laopción de compra se ha establecido en 2.000 €. La vida
útil de esta maquinaria se estima en 8 años y el sistema de amortización es
lineal. El tipo de interés implícito en la operación es del 8,357%
La siguiente tabla recoge el cuadro de amortización financiera de la deuda:
Año
1
2
3
4
5
Compr
a
TOTAL
Deuda viva
(1)
120.000
100.029
78.389
54.940
29.532
Intereses
Amortización
de la deuda
(2)=(1)x8,357% (3)=(4)-(2)
10.029
19.971
8.360
21.640
6.551
23.449
4.592
25.408
2.468
27.532
2.000
2.000
32.000
Cuota
(4)
30.000
30.000
30.000
30.000
30.000
2.000
152.000
Deuda
pendiente
(5)=(1)-(3)
100.029
78.389
54.940
29.532
2.000
0
Se pide: Contabilice la formalización del contrato de arrendamiento financiero,
así como las operaciones realizadas al cierre del ejercicio 2005, no
considerando el efectoimpositivo del mismo, ni el IVA.
(Fuente / Colaboración: Araceli Mora)
Solución:
El arrendatario reflejará en su balance un activo (la maquinaria arrendada) y
una deuda por la misma cuantía, que será igual al valor razonable del activo o
el valor actual de las cuotas de alquiler, si fuese menor. El pago de las cuotas
se separa entre gasto por intereses y amortización de la deuda según losimportes que figuran en el cuadro de amortización de la deuda. La maquinaria
arrendada se amortiza mediante el sistema de amortización lineal en un plazo
de 8 años.
De acuerdo con la NIC 17 la contabilización de esta transacción en el primer
ejercicio sería la siguiente:
FECHA
CUENTA
01/01/05 Maquinaria (Inmovilizado Material)
Deudas por arrendamiento financiero a
C/P
Deudas por arrendamiento financieroa
L/P
31/12/05 Deudas por arrendamiento financiero a
C/P
DEBE
120.000
HABER
19.971
100.029
19.971
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Intereses de deudas
Tesorería
31/12/05 Deudas por arrendamiento financiero a
L/P
Deudas por arrendamiento financiero a
C/P
31/12/05 Amortización del inmovilizado material
(120.000/8)
Amortización
Acumuladade
Maquinaria
2
10.029
30.000
10.820
10.820
15.000
15.000
A continuación mostramos la solución de este arrendamiento según la
normativa española:
Según la normativa española, los activos objeto de contratos de arrendamiento
financiero se califican como inmovilizado inmaterial, mientras que la NIC 17
establece su calificación en función de la naturaleza del activo subyacente en el
contrato (eneste caso sería inmovilizado material).
FECHA
CUENTA
01/01/05 Derechos sobre bienes en régimen de
arrendamiento financiero
(Inmovilizado Inmaterial)
Gastos por intereses diferidos
Acreedores por arrendamiento financiero a
C.P.
Acreedores por arrendamiento financiero a
L.P.
31/12/05 Acreedores por arrendamiento financiero a
C.P.
Tesorería
Intereses de deudas
31/12/05
Gastos por intereses diferidos31/12/05 Acreedores por arrendamiento financiero a
L.P.
Acreedores por arrendamiento financiero a
C.P.
31/12/05 Amortización del inmovilizado inmaterial
(60.000/8)
Amortización Acumulada de Derechos
sobre bienes en régimen de arrendamiento
financiero
DEBE
120.000
HABER
32.000
30.000
122.000
30.000
30.000
10.029
10.029
30.000
30.000
15.000
15.000
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2.- IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
El método del pasivo basado en el balance que establece la NIC 12 se basa en
lo que se han denominado diferencias temporarias y no en las diferencias
temporales como es el caso del método del pasivo basado en el resultado que
se sigue en la normativa española vigente. El método del balance se basa en las
diferencias...
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