Codigo Tributario

ActuAlidAd tributAriA

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (08.12.04)

CAPÍTULO I DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN ARTÍCULO 1º.- Impuesto a la Renta grava: a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generaringresos periódicos. b) Las ganancias de capital1. c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley. d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, por esta Ley establecidas por esta Ley. Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes: 1) Las regalías.
Concordancias: LIR. Arts. 3º (Ingreso de personas jurídicas), 27º (Regalías).Jurisprudencia:

RTF Nº 11977-2-2007 Se revoca la apelada en el extremo referido a la resolución de determinación emitida por impuesto a la renta puesto que la administración solo verifico las facturas exhibidas por dicho cliente, y su notificación en el Registro Compras, no habiendo acreditado la realización de las operaciones consignadas en las facturas observadas. RTF N° 0601-5-2003 Losintereses abonados por la Administración por pagos indebidos realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al Impuesto al Renta por provenir de una obligación legal.

ARTÍCULO 2º.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a sercomercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.
Carta emitida por la SUNAT:
Carta N° 013-2005-SUNAT/2B0000 Se absuelve diversas consultas referidas al Impuesto a la Renta, en relación con los criterios aplicables para establecer cuándo se configuran los casos de enajenaciones de inmuebles adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación; cuándo se estáfrente a ganancias de capital en la enajenación de un inmueble; y si el sujeto enajenante de inmuebles que se encuentran afectos al Impuesto a la Renta, debe estar inscrito en el RUC.

2) Los resultados de la enajenación de: (i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización. (ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sidoadquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación. 3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
Artículo sustituido por el artículo 2º del Decreto Legislativo Nº 945, publicado el 23 de diciembre de 2003.

Concordancia Reglamentaria:
Artículo 1º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A fin de determinar los ingresos comprendidos en el ámbitode aplicación del Impuesto a la Renta, se aplicarán las siguientes reglas: a) Los previstos en el literal d) y en los incisos 1) y 2) del artículo 1º de la Ley, así como los referidos en el artículo 3º de la Ley están afectos al Impuesto aun cuando no provengan de actividad habitual. b) Para efecto del acápite i) del inciso 2) del artículo 1º de la Ley, se entenderá que hay lotización ourbanización, desde el momento en que se aprueben los proyectos de habilitación urbana y se atoriza la ejecución de las obras conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la materia, obligándose a llevar contabilidad conforme a Ley.
1 De acuerdo a la Primera Disposición Transitoria y Final del D. Leg. Nº 945 (23.12.03) las ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles distintos a lacasa habitación, efectuadas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituirán rentas gravadas de la segunda categoría, siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 01.01.04.

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran: a) La enajenación,...