Comentarios a la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

Introducción
El 23 de Junio de 2005 fue publi
-
cado en el Diario Oficial de la Fe-
deración el decreto de expedición
de la
Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente,
la cual entró en vigor
un mes después (23 de Julio). Según
su artículo Segundo Transitorio, las
disposiciones previstas en ella sólo
serán aplicables a las facultades de
comprobación de las autoridades
fiscales quese inicien a partir de su
vigencia.
Dicho instrumento normativo
representa un importante avance
en el control legal de los actos de
autoridad y un adelanto en lo que
caracteriza a un Estado de Derecho,
que desde el ángulo de nuestra con
-
sideración, es el reconocimiento de
los derechos públicos subjetivos y
el otorgamiento de medios para su
defensa a los particulares, mediante
lasujeción de los actos de la autori
-
dad a la ley (principio de legalidad).
Así es: en un Estado de Derecho,
la primera exigencia para su consti
-
tución es que los particulares cuenten
con instrumentos legales que les
permitan defender sus derechos
aun del proceder de las autoridades.
Suele vinculársela con otro principio
toral denominado “de legalidad”,
columna vertebral de lasfunciones
estatales por la cual la autoridad sólo
puede hacer aquello para lo que la
ley le faculta y el gobernado todo
cuanto ésta no le prohíba, con lo que
se procura un equilibro de las situa
-
ciones jurídicas.
Desde una perspectiva de con
-
trol ejercido por el derecho al cual
se somete una sociedad, la ley es
una herramienta y una técnica que
impone jurídicamente conductasobligatorias a la autoridad, le señala
márgenes de actuación que la con
-
vierte en sujeto obligado, delimita
procedimientos y plasma la forma
legítima de utilizar los métodos de
coacción y fiscalización.
Nuestros legisladores considera-
ron la idea de esta Ley Federal de
los Derechos de los Contribuyentes,
tras haber observado la experiencia
exitosa que en España ha signifi
-
cado la Ley 1/19981
. Han recono
-
cido que los derechos y las garantías
de los contribuyentes son la con
-
trapartida de sus obligaciones com
-
prendidas en la obligación general
de contribuir al sostenimiento de
1
Por medido de ella, promulgada en 26 de febrero de 1998 e intitulada
de Dere
-
chos y Garantías de los Contribuyentes,
España pretendió reforzar el principio de
certeza jurídica yestablecer un equilibrio en las situaciones de la administración
tributaria y de los contribuyentes, a fin de propiciar el mejor cumplimiento volun-
tario de las obligaciones de éstos.
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NÚMERO
3
2
.
DICIEMBRE
2005
C
OLABORACIONES
EXTERNAS
los gastos públicos, de acuerdo con
los principios constitucionales. Tal
reconocimiento queda expresado en
la exposición de motivos de la leyobjeto de nuestros comentarios:
“Sucesivas reformas adoptadas
por las Legislaturas Federales se
han cifrado tan sólo en dar cada
vez mayores facultades revisoras
y de comprobación a las autori
-
dades fiscales, en un afán por con
-
seguir mayor recaudación por el
único camino de la fiscalización y
sanción a los contribuyentes. La
indexación de los impuestos, los
recargos, y las sancionesque, en
su momento, llegaron a ser hasta
de tres tantos de la prestación
fiscal omitida, han configurado el
complejo e inequitativo panorama
del sistema fiscal mexicano, junto
con las múltiples resoluciones de
las autoridades hacendarias anu
-
ladas o dejadas sin efecto por los
Tribunales Federales, en virtud
de múltiples vicios formales y de
procedimiento en que común
-
menteincurren las autoridades
de la Secretaría de Hacienda y de
Crédito Público. Pese a las impor
-
tantes y numerosas facultades de
comprobación de que están legal
-
mente dotadas las autoridades
hacendarias, y que incluyen, entre
otras, la presunción de ingresos
por erogaciones del contribu-
yente, la presuntiva de ingresos
acumulables y de base gravable,
la posibilidad de efectuar visitas...