contabilidad de personas morales

Apuntes CA del Área Legal y CA de Economía y Finanzas                                           Impuestos Empresariales 

Impuestos empresariales 
 
Los impuestos son un hecho de la vida y las empresas, del mismo modo los individuos deben pagar 
impuestos  sobre  la  renta.  El  ingreso  de  las  propiedades  unipersonales  y  las  sociedades  se  grava 
como  el  ingreso  de propietarios  individuales;  el  ingreso  corporativo  está  sujeto  a  impuestos 
corporativos. Sin importar su forma legal, todas las empresas pueden ganar dos tipos de ingreso 
bajo la ley actual: Personas Morales (Título II de la LISR1) y Personas Físicas (Título IV, Capítulo II de 
la  LISR).  Por  lo  tanto  en  México  como  empresa  se  puede  tributar  como  persona  moral  (PM)  o persona física con actividades empresariales (PFAE). 
 
Para la PM la tasa corporativa es del 28 por ciento y para la PFAE se aplica una tarifa del 1.92 por 
ciento al 28 por ciento como tasa máxima. 
 
Ingreso ordinario 
 
El ingreso ordinario de una corporación considerada PM es el ingreso obtenido a través de la venta de bienes y/o servicios y de los demás ingresos menos las deducciones anticipadas a la tasa del 28 
por ciento. El ingreso ordinario de una PFAE se grava actualmente sujeto a las tasas presentadas 
en el programa de tasas fiscales corporativas de la tabla 1.1. Tarifa 177 de la Ley de ISR. 
 
Tabla 1.1. Tarifa 177 para PFCA de la Ley de ISR. 
 
TARIFA 177 PFAE
Por ciento
para 
aplicarse 
Limite 
Limite 
el
Cuota fija $ sobre
inferior $
superior $
excedente 
del
limiteinferior %
0.01
5,952.84
0.00
1.92
5,952.85
50,524.92
114.24
6.40
50,524.93
88,793.04
2,966.76
10.88
88,793.05 103,218.00
7,130.88
16.00
103,218.01 123,580.20
9,438.60
17.92
123,580.21 249,243.48
13,087.44
19.94
249,243.49 392,841.96
38,139.60
21.95
392,841.97 En adelante
69,662.40
28.00
Esta tarifa se encuentra actualizada al mes de diciembre de 2007. DT 2008‐3‐VII Actualización de tarifas para PF

 
 
 
  
 
1

 

    Fuente: Ley de ISR, 2008. 

 

Ley del Impuesto sobre la renta
1 

Apuntes CA del Área Legal y CA de Economía y Finanzas                                           Impuestos Empresariales 

Empresa  Yucafilos,  es  una  pequeña  fabricante  de  cuchillos  de  cocina,  tiene  ganancias  antes  de impuestos de 250,000 pesos. El impuesto sobres estas ganancias se calcula mediante el programa 
de tasas fiscales (PM 28%; PFAE según Tarifa 177): 
 
Suponiendo que la Empresa Yucafilios es una Persona Moral, el impuesto se calcula de la siguiente 
manera: 
 
Utilidad antes de impuestos    250,000  
Tasa ISR                                          x   28% 
ISR Causado                               = 70,000   
 
Suponiendo que es una Persona Física con Actividad Empresarial, el impuesto se obtiene aplicando 
la Tarifa 177: 
 
Utilidad antes de impuestos 
  250,000.00 
Límite inferior (Tarifa 177) 
‐     249,243.49 
Ingreso marginal 
=           756.51 
x          21.95% 
Tasa Marginal (Tarifa 177 LISR) 
Impuesto Marginal 
=           166.05 
Cuota Fija  (Tarifa 177 LISR)        +      38,139.60 
ISR Causado 
=      38,305.65
 
 
Desde  un  punto  de  vista  financiero  es  importante  entender  la  diferencia  entre  las  tasas  fiscales 
promedio  impositivas  y  marginales,  el  tratamiento  del  ingreso  por  intereses  y  dividendos,  y  los 
efectos de la deducción fiscal. 
 
 
Tasa promedio impositiva y tasa fiscal marginal 
 
La  tasa  promedio  impositiva que  se  paga  sobre  el  ingreso  para  personas  físicas  con  actividad 
empresarial se calcula dividiendo sus impuestos entre su ingreso gravable. Para las empresas con 
un ingreso gravable de 249,243.48 de pesos o menos, la tasa promedio impositiva varía del 1.92 
por ciento al 19.94 por ciento, llegando al 19.94 por ciento cuando el ingreso gravable es igual o ...