Contador Publico y Auditor

1. RESUMEN NIA 505

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS

INTRODUCCIÓN Y ALCANCE DE ESTA NIA
Esta NIA trata del empleo de procedimientos de confirmación externa por parte del auditor para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330.1 y de la NIA 500.2. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales secontemplan en la NIA 501.3.
Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y naturaleza. Dicha NIA también incluye las siguientes generalizaciones aplicables a la evidencia de auditoría: numeral 5
La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentesindependientes externas a la entidad.
La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia.
La evidencia de auditoría es más fiable cuando existe en forma de documento.
La evidencia de auditoría en forma de confirmaciones externas recibidas directamente por el auditor, procedentes de las partes confirmantespuede ser más fiable que la evidencia generada internamente por la entidad. Esta NIA tiene como finalidad facilitar al auditor el diseño y la aplicación de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría fiable y relevante.
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 dediciembre de 2009.
OBJETIVO
El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
DEFINICIONES
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:
Confirmación externa: evidencia de auditoría obtenida mediante unarespuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
Solicitud de confirmaciónnegativa: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.
Contestación en disconformidad: respuesta quepone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.

REQUERIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACIÓN EXTERNA
Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de las solicitudes deconfirmación externa, lo que implicará:
La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse.
La selección de la parte confirmante adecuada.
El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las respuestas directamente al auditor; y
El envío de las solicitudes a laparte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando proceda.

NEGATIVA DE LA DIRECCIÓN A QUE EL AUDITOR ENVIE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN
Si la dirección se niega a dar autorización para que el auditor envíe una solicitud de confirmación, el profesional podrá proceder a realizar alguno o varios de los siguientes procedimientos:
Indagará sobre los motivos de la dirección...