Cálculo De Actualización Y Recargos Por Pago Extemporáneo De Contribuciones













Cálculo de actualización y recargos por pago extemporáneo de contribuciones.
 En Impuestos federales
 Julio 22, 2013
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Cuando las personas se encuentran sujetas al pago de una contribución tienen la obligación de efectuarlo en el plazo que la misma disposición establece. En caso de realizar el pago en forma extemporánea las personas obligadas deberán pagaradicionalmente la actualización y los recargos generados desde la fecha en que se debió efectuar el pago hasta la fecha en que se realizará. Los recargos se calcularán sobre la contribución actualizada hasta por cinco años o hasta que se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar contribuciones.
Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o dehecho, previstas en las disposiciones fiscales, mismas que se deberán pagar en la fecha o dentro del plazo previsto de acuerdo con las citadas disposiciones.
No obstante, el artículo 21 del CFF prevé que cuando dichas contribuciones no se paguen en la fecha o dentro del plazo fijado en las disposiciones fiscales, el contribuyente deberá actualizar la contribución de que se trate desde el mes enque se debió efectuar el pago y hasta que el mismo se efectúe, además se deberán pagar recargos al fisco federal por concepto de indemnización por falta de pago oportuno.
Para calcular la actualización se deberá aplicar el artículo 17-A del CFF, que dispone que para actualizar la contribución se deberá calcular un factor, hasta el diezmilésimo, mismo que se obtendrá de la siguiente forma:
Factor
=INPC del mes inmediato anterior a aquel al que se realizará el pago


INPC del mes inmediato anterior a aquel en que debió realizarse el pago
El INPC lo da a conocer el INEGI los primeros diez días de cada mes siguiente al que corresponda, a través del DOF. En caso que el INPC correspondiente al mes inmediato anterior aquel al que se realizará el pago aún no haya sido publicado, se deberáconsiderar el último INPC publicado.
Dado que el factor de actualización pretende reconocer la pérdida del poder adquisitivo de la moneda derivada de la inflación, en caso de que el factor determinado sea menor a 1, se deberá considerar 1.
Ejemplos:

Primer caso



Una contribución debió pagarse a más tardar el 17 de febrero de 2013 y cuyo pago se realizará el 22 de julio de 2013, la contribución seactualizará conforme a lo siguiente:





Monto de la contribución omitida
896,574.00

(x)
Factor de actualización
1.0089

(=)
Monto de la contribución actualizada
904,553.51






Donde:



INPC del mes inmediato anterior aquel al que se realizará el pago  (Jun 2013)
108.6450

(÷)
INPC del mes inmediato anterior aquel al que se debió efectuar el pago (Ene 2013)
107.6780

(=)
Factor de actualización1.0089






Comentario: El factor determinado se calculó hasta el diezmilésimo





Segundo caso



Una contribución debió pagarse a más tardar el 17 de marzo de 2013 y se realizará el 7 de agosto de 2013, la contribución se actualizará conforme a lo siguiente:





Monto de la contribución omitida
542,545.00

(x)
Factor de actualización
1.0040

(=)
Monto de la contribución actualizada
544,715.18Donde:



INPC del mes inmediato anterior aquel al que se realizará el pago  (Jun 2013)
108.6450

(÷)
INPC del mes inmediato anterior aquel al que se debió efectuar el pago (Feb 2013)
108.2080

(=)
Factor de actualización
1.0040






Comentario: En este caso el INPC del mes inmediato anterior a aquel al que se debió efectuar el pago debió ser Julio de 2013; sin embargo, como al 7 de agostoaún no había sido publicado éste se consideró el último publicado que corresponde al mes de junio de 2013.





Tercer caso



Considérese una contribución que debió pagarse a más tardar el 17 de mayo de 2013 y cuyo pago se realizará el 22 de julio de 2013, la contribución se actualizará conforme a lo siguiente:





Monto de la contribución omitida
654,241.00

(x)
Factor de actualización
1.00...