Derechi civil

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Belén García Carretero
Profesora Titular acreditada de
Derecho Financiero y Tributario
UCM

Rendimientos de capital
• Art. 21 Concepto: Totalidad de las utilidades o
contraprestaciones, cualquiera que sea su
denominación o naturaleza, dinerarias o en
especie, que provengan, directa o indirectamente,
de elementos patrimoniales, bienes oderechos,
cuya titularidad corresponda al contribuyente y no
se hallen afectos a actividades económicas
realizadas por éste
• En todo caso, se incluirán como rendimientos del
capital:
–

Los provenientes de los bienes inmuebles, tanto rústicos como
urbanos, que no se hallen afectos a act eco realizadas por el
contribuyente. REND DE C INMOBILIARIO
– Los que provengan del capitalmobiliario y, en general, de los
restantes bienes o derechos de que sea titular el contribuyente,
que no se encuentren afectos a act eco realizadas por éste.
REND DE C MOBILIARIO

Rend de capital inmob.
CONCEPTO
• Art. 22:
Los que se deriven del
arrendamiento o de la constitución
o cesión de derechos o facultades
de uso o disfrute sobre bienes
inmuebles,
tanto
rústicos
como
urbanosRend de capital inmob.
ESQUEMA
Rend Íntegro - Gastos Deducibles
= Rend Neto-Reducciones= Rend
Neto Reducido

Rend de capital inmob. REND
ÍNTEGRO
• Art. 22:Rendimientos íntegros procedentes de la
titularidad de bienes inmuebles rústicos y urbanos
o de derechos reales que recaigan sobre ellos
(usufructo)
– todos los que se deriven del arrendamiento
– o de la constitución o cesión dederechos o facultades de
uso o disfrute sobre aquellos
– Art. 22. 2: Se computará como rendimiento íntegro el
importe que por todos los conceptos deba satisfacer el
adquirente, cesionario, arrendatario o subarrendatario,
incluido, en su caso, el correspondiente a todos aquellos
bienes cedidos con el inmueble y excluido el IVA o, en su
caso, el Impuesto General Indirecto Canario.

Rend decapital inmob. GASTOS
DEDUCIBLES
• Art. 23 LIRPF y arts 13 y 14 RIRPF:
– Gastos necesarios para la obtención de los ingresos. Entre
otros:
• 1.º Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la
adquisición o mejora del bien, y demás gastos de
financiación. Gastos de reparación y conservación del
inmueble.
– LIMITE: El importe total a deducir por estos gastos no podrá
exceder, paracada bien o derecho, de la cuantía de los
rendimientos íntegros obtenidos. El exceso se podrá deducir en
los cuatro años siguientes

• 2.º Los tributos y recargos no estatales, así como las tasas y
recargos estatales, que incidan sobre los rendimientos
computados y no tengan carácter sancionador (IBI, tasa de
recogida de basuras).
• 3.º Saldos de dudoso cobro
• 4.º Cantidades devengadas porterceros como consecuencia
de servicios personales (gastos de comunidad,…).

Rend de capital inmob. GASTOS
DEDUCIBLES I
• Las cantidades destinadas a la amortización
del inmueble y de los demás bienes cedidos
con éste, siempre que respondan a su
depreciación efectiva (deterioro producido
por el uso o el paso del tiempo).REGLAS DE
ESTIMACIÓN (lim máx)
– B. inmuebles
– B. muebles(susceptibles de utilización +1 año y
cedidos con el inmueble)
– Rend procedentes de la titularidad de D o
facultades de uso o disfrute

Rend de capital inmob. GASTOS
DEDUCIBLES II
• REGLAS DE ESTIMACIÓN
– B. inmuebles:
• 3% sobre el mayor de coste de adquisición o valor
catastral excluyendo el valor del suelo

– B. muebles:
• Aplicación sobre el coste de adquisición de los
coeficientesde amortización previsto en el reg de
estimación directa simplificada

– Rend procedentes de la titularidad D o
facultades de uso o disfrute. Lim rend integros
• Temporal: coste de adquisición: nº de años de duración
• Vitalicio: 3% sobre el coste de adquisición

Rend C inmob. REDUCCIONES
• 60% arrendamiento de B inmb destinados a
vivienda habitual
– 100% cuando arrendatario tenga...