DERECHO FISCAL II

BJETIVO GENERAL. CONOCERÁ Y APLICARÁ LOS CONCEPTOS ESPECÍFICOS DE LA ACTIVIDAD IMPOSITIVA DEL ESTADO PARA LA CAPTACIÓN DE RECURSOS EN LAS ESFERAS FEDERAL Y EN LA DEL DISTRITO FEDERAL, ASÍ COMO LOS PRINCIPIOS GENERALES PARA LA PROPIA ACTIVIDAD EN EL ÁMBITO DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS.

UNIDAD 1
OTRAS CONTRIBUCIONES FEDERALES

Objetivo específico. Al terminar la unidad, el alumno estudiará lascontribuciones federales distintas a los impuestos, es decir, las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejora y los derechos.

1.1 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, ENTRE OTRAS:

El artículo 2, fracción II, del Código Fiscal de la Federación establece que: “Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidaspor el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado”.

Respecto al objeto que tiene la Ley del Seguro Social, tenemos que conforme al artículo 2 de dicha normatividad, la seguridad social tiene como finalidad garantizar el derecho ala salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el Estado.

Por otra parte, tenemos que para conocer los regímenes de seguros que comprende el IMSS, encontramos que deacuerdo con lo previsto en el artículo 6 de la Ley del Seguro Social, el seguro social comprende el régimen obligatorio y el voluntario.

Seguros que comprende el régimen obligatorio. El artículo 11 de la Ley del Seguro Social señala que el régimen obligatorio comprende los seguros de:

• Riesgos de trabajo.
• Enfermedades y maternidad.
• Invalidez y vida.
• Retiro, cesantía en edad avanzada yvejez.
• Guarderías y prestaciones sociales.

Integración del salario base de cotización. A su vez, el artículo 5-A, fracción XVIII de laLey del Seguro Social establece que el salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad oprestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

Asimismo, el artículo 27 del citado ordenamiento señala que se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:

• Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.
• El ahorro cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual deltrabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará el salario. Tampoco se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical.
• Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar en favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edadavanzada y vejez.
• Las cuotas que en términos de la Ley del Seguro Social, le corresponde cubrir al patrón, así como las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y las participaciones en las utilidades de la empresa.
• La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuandoel trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el 20% del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal.
• Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40 % del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal.
• Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10%...