derecho tributario

BOLILLA X Der. Financiero y Tributario
Der. financiero: conjunto de normas jurídicas q regulan la actividad financiera del E..
Objeto: la actividad financiera (entradas y salidas de dinero en la Caja del E.).

Der. tributario: conjunto de normas jurídicas q refieren a los tributos regulándolos en sus aspectos.

Autonomía del Der. financiero: no existe autonomía científica de ramaalguna de un Der. nacional, implicaría negar la premisa de q el Der. es uno. Posturas:
• Administrativista: Der. financiero carece de autonomía científica, sino una parte del Der. administ..
• Autonómica: cuando un sistema llega a su madurez se segrega del tronco originario y se torna autónomo, siempre q disponga de ppios grales propios. Der. Financiero tiene ppios grales propios.
• Restringida:niega q el Der. financiero tenga autonomía científica, sólo autonomía didáctica.

Autonomía del Der. tributario posturas:
1. Niegan todo tipo de autonomía, y lo subordinan al financiero.
2. Q es una rama del Der. administ.
3. Der. tributario es científica// autónomo.
4. Dependencia del Der. Privado, y le conceden al Der. tributario solo un particularismo legal.

Autonomía Der. tributarionacional y provincial. Art. 31 CN: leyes q dicte el Congreso son Ley Suprema de la Nación y las autoridades de cada provincia están obligadas a conformarse a ellas, no obstante cualquier disposición en contrario q contengan las leyes o constituciones provinciales.
Inconstitucionales las disposiciones del Der. tributario provincial q modifiquen instituciones, conceptos o ppios contenidos en lalegislación nacional de Der. común. Ej.: ley tributaria provincial no puede dar a la palabra bienes otro significado q el del C.C..

Fuentes.
CN: Parte Dogmática Der. y gtías (Estatuto del contribuyente, q a su vez es el límite al poder del E.). Parte Orgánica (ej. art. 75 faculta al Congreso para legislar sobre las aduanas).
Ley: sólo el Congreso o Legislaturas pueden sancionar una leytributaria.
Decretos PEN: Decretos reglamentarios no pueden avanzar en el campo del Der. tributario sustantivo. DNU se los excluye del campo de acción en materia penal, electoral, tributaria, etc.
Normas internas: no tienen fuerza vinculante salvo dentro de la estructura de la Administ., pero aquel q las conoce las puede invocar.

Codificación Der. Tributario: a) multiplicidad de las situacionesfiscales impide su codificación, la actividad fiscal tiene criterios de oportunidad y no es apta para plasmase en normas rígidas en un Código. Además la actividad fiscal de un E. es dinámica.
b) lo q se trata de codificar no es la actividad tributaria, sino aquellos ppios jurídicos q presiden esa actividad y a los cuales el E. debe ajustarse.

Argentina: anteproyecto Código Fiscal 1943. 1963proyecto de Código Tributario, sobre aspectos sustanciales, formales, penales y procesales. Tampoco fue sancionado.
MCTAL: 1967 Valdés Costa, Gomes e Souza y Fonrouge. Posee ppios grales de la tributación sustancial, procesal y administrativa con prescindencia de los diferentes tributos en particular.

Efic. normas tributarias en el tiempo. El ppio. gral.: la ley expresa la fecha de suentrada en vigencia. Si no la expresa, obligatoria después de los 8 días siguientes al de su publicación oficial.
Rigen hasta q otro la deroga. Deben regir para el futuro y no retrotraerse al pasado. Puede ser retroactiva si no afecta derechos adquiridos, aunque sea solo 1 día.
CN: ley anterior a la comisión del delito, refiere a materia Penal. Exc.: q la norma beneficie al imputado, puede serretroactiva.

Materia tributaria: aplica art 3 CC. Leyes no tienen efecto retroactivo salvo disposición en contrario. Pueden ser retroactivas si no afecta der. adquiridos. Impuestos:
a) De ejercicio: se va generando en la medida q pasa el tiempo. Ganancias.
b) Instantáneos: nacen y mueren en un solo hecho. Imp a los sellos, el hecho generador es la instrumentación del ctto.
Caso: Ganancias, se...