Derecho tributario

APUNTES SOBRE DERECHO
TRIBUTARIO
UCA
LIC. CARLOS ERNESTO TORRES Año 2012

DOMINGA MARISELA FLORES MENDEZ

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DERECHO TRIBUTARIO
I UNIDAD
Aspectos Doctrinarios del Derecho Tributario

1. CONCEPTO Y CONTENIDO
Sainz de bujanda conceptualiza al DERECHO TRIBUTARIO como aquella Rama del Derecho Público
que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su “iusimperium” con el propósito de
obtener de los particulares, ingresos que sirvan para sufragar el gasto público, en aras de la consecución del
bien común1: Salud, educación, seguridad, trabajo, etc. (art. 1 y su desarrollo en el art.2 Cn.)
Del concepto anterior, se desglosan los siguientes elementos esenciales:
a) El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público;
b) Estudia las normasjurídicas a través de las cuales se ejerce el “ius imperium” que se traduce
en un poder coactivo que el Estado ejerce sobre los administrados, para que éstos paguen
sus tributos.
c) La finalidad es la consecución del bien común.
Entre los conceptos de tributación que deben ser tomados en cuenta, se encuentran los siguientes:


Potestad Tributaria
Esta generalmente se ha confundido con el conceptode Derecho Tributario. Acá se conjugan
los 3 órganos del Estado y su respectiva participación: El Legislativo crea el tributo, el
ejecutivo obtiene el ingreso y lo administra y el judicial, se encarga que todo esté de acuerdo
a la ley.



Capacidad Contributiva
Este elemento difiere de acuerdo al desarrollo de los países y su sistema. Hay que destacar
que si un tributo no va de acuerdo ala capacidad económica, éste se convierte en
CONFISCATORIO.

El elemento en común de ambos elementos, es que deben apegarse a las reglas bases que son los
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.
1.2 DIFERENCIAS CON EL DERECHO TRIBUTARIO, LAS FINANZAS PÚBLICAS Y CON EL
DERECHO FINANCIERO
Respecto a la diferenciación existente entre estas tres ramas, todavía no hay acuerdo entre los
autores en unasola línea de pensamiento.


1

La primera de ellas parte de la división del Derecho en Privado y Público (se desglosa
además el Derecho Social), encontrándose dentro de este último el Derecho Administrativo,
que se encarga de regular las relaciones entre el Estado y los administrados, y afirman que el

Todo tributo tiene este propósito: la consecución del bien común.

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DERECHOTRIBUTARIO constituye una sub rama del DERECHO ADMINISTRATIVO
{Derecho Público Derecho Administrativo Derecho Tributario}.


La segunda línea de pensamiento establece que el Derecho Tributario encamina su estudio al
área de los ingresos; por su parte, las Finanzas Públicas, comprenden el estudio de los
ingresos y gastos públicos; por tanto, tratando el derecho tributario los ingresos, éstedebe
encontrarse como parte de las FINANZAS PÚBLICAS. (Finanzas Públicas Derecho
Tributario).



Por último, la tercer línea de pensamiento establece que el Derecho Tributario se traduce en
efectivo, y siendo el DERECHO FINANCIERO su estudio en las finanzas públicas y
privadas (ley de bancos y sistema financiero), entonces debe ser parte el Derecho Tributario
(ingresos públicos) delDerecho Financiero ( Derecho Financiero Derecho Tributario).

Por su parte, distintos catedraticos de la materia sostienen las siguientes posturas: José Marinero,
sostiene que el Derecho Tributario es una sub rama del Der. Administrativo; Mauricio Villacorta dice
que éste pertenece al Derecho Financiero y por último, el Dr. Enrique argumedo afirma que el
Derecho Tributario depende del derechofinanciero, y éste depende a su vez del Derecho
Administrativo, y éste último deriva del Derecho Público (Derecho Público Derecho
Administrativo Derecho Financiero Derecho Tributario).
1.3 PRINCIPIOS DE TRIBUTACIÓN: ANÁLISIS CONSTITUCIONAL.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Principio de Legalidad
Principio de Proporcionalidad
Principio de Igualdad
Principio de Equidad
Principio de...