Derecho tributario

Bolilla XIV
Derecho Constitucional Tributario

a) Soberanía, poder de imperio y poder tributario. Concepto. Distribución de los poderes tributarios entre los distintos niveles de gobierno en la CN. poderes: originarios, delegados y derivados ; exclusivos, concurrentes y reservados ; transitorios y permanentes. Cláusula comercial, cláusula de progreso, establecimientos de utilidad nacional.Inmunidad de los instrumentos de gobierno. Jurisprudencia.

El Estado nos quita cierta riqueza a través de los tributos. El Estado puede exigirlo. Su fundamentos varía según la postura seguida:
• Para algunos autores extranjeros es debido a la soberanía del país.
• Para otros es consecuencia del poder de imposición que tiene el Estado sobre los ciudadanos.
La potestadtributaria es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial y cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades públicas. Es decir, es la facultad inherente del Estado para exigir tributos dentro de los límites establecidos por lasleyes fundamentales.
La potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad o reserva), pero este principio tan sólo es una garantía formal de competencia, no constituye garantía de razonabilidad y justicia en la imposición. Por eso, la CN incorpora también el principio de capacidad contributiva que constituye el límite material en cuanto alcontenido de la norma tributaria (así como el principio de legalidad es el límite formal respecto al sistema de producción de esa norma). Ambos principios constituyen el “estatuto básico del contribuyente” que la CN ampara.
En materia tributaria la creación y percepción de gravámenes está sometida al control judicial de constitucionalidad. Ese control no se ejerce de forma abstracta. Nopueden los jueces de oficio tomar una ley tributaria cualquiera y declararla violatoria de una garantía constitucional, sino que el sujeto legitimado para provocar el control de constitucionalidad es el titular actual de un derecho que padece agraviado por las normas o actos inconstitucionales.
Además la invalidez que declara el Poder Judicial está limitada al caso en particular, es decir, que ladeclaración de inconstitucionalidad de una norma tributaria no significa que esta cese en su aplicación general.

Potestades originarias y derivadas.
El Estado no es único en todos los países. Hay diferentes Estados de gobierno:
1. Federales: Nación, Provincia y Municipios.
2. Unitarios: Nación y Municipios.
3. España: Nación, Región, Provincia y Municipios.
En losunitarios el poder tributario está concentrado en el gobierno nacional. En los municipios sólo hay algún poder tributario que es derivado por la Nación. Así surge la clasificación en poder tributario original y derivado.
En Argentina, el poder tributario surge del art. 4 CN cuando se refiere a la composición del Tesoro Nacional. Las provincias pueden establecer aduanas interiores. Las Aduanas soncreadas y suprimidas por el Gobierno Federal, no existen más Aduanas que las Nacionales.
En cuanto a los impuestos, la CN se rige por la clasificación de directos e indirectos. El art. 75 inc. 22 establece que le corresponde al Congreso imponer impuestos indirectos en forma concurrente con las provincias. El poder tributario originario aquí es tanto nacional como provincial. Esto puedegenerar la Doble imposición interna, que puede ser horizontal o vertical. La horizontal: Provincia contra Provincia : por el mismo hecho imponible, una persona debe pagar mismo impuesto en dos provincias diferentes. La vertical: Nación con Provincia (ejemplo: Impuesto al Incentivo Docente – Nación- vs. Impuesto Patentes – Provincia) ; Provincia con Municipio y Nación con Municipio.
El art. 75...