derecho tributario

1. Principios Constitucionales en materia tributaria LIMITACIONES AL PODER DE IMPERIOTeoría y técnica tributaria - Prof. María Laura Ros
2. POTESTAD TRIBUTARIAEs la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones respecto de las personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. La potestad tributaria deriva del “poder de imperio” que tiene el Estado y que lo ejerce en el ámbito de sujurisdicción por medio de los tres poderes que forman su gobierno: legislativo, ejecutivo y judicial. La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones de orden política y constitucional. Las primeras derivan de la forma de organización política propia de cada Estado. Las segundas devienen del encuadramiento dentro de los lineamientos que cada Constitución Nacionalfija, del seguimiento y respeto de las disposiciones vigentes en cada país Teoría y técnica tributaria - Prof. María Laura Ros
3. PRINCIPIO DE LEGALIDAD¿En qué consiste?Fuente legalEs el principio que con mayor insistencia señala nuestra Constitución Nacional así como la doctrina. Para su imposición un tributo debe estar: creado por ley seguir los requisitos formales de una ley emanar del órganocompetente Para leyes impositivas la cámara de origen o iniciadora es la de Diputados (representantes directos del pueblo). La ley debe definir el hecho imponible y sus elementos: sujeto, objeto, base imponible, alícuota, etc. Artículo 19 de la Constitución Nacional: “Las acciones privadas de los hombres que de ningún modo ofendan al orden y a la moral pública, ni perjudiquen a un tercero, estánsólo reservadas a Dios, y exentas de la autoridad de los magistrados. Ningún habitante de la Nación será obligado a hacer lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohíbe.” Artículo 52 de la Constitución Nacional: “A la Cámara de Diputados corresponde exclusivamente la iniciativa de las leyes sobre contribuciones y reclutamiento de tropas.” También este principio se encuentra en losartículos 4, 14, 17, 67, 75 inciso 2 de la Constitución Nacional.Teoría y técnica tributaria - Prof. María Laura Ros
4. PRINCIPIO DE IGUALDAD¿En qué consiste?Fuente legalLa igualdad es la base del impuesto. No es una igualdad numérica sino igualdad para los semejantes. Se trata de asegurar el mismo tratamiento para quienes se encuentran en análogas situaciones. Es igualdad por rangos de igual capacidadcontributiva (que se exterioriza por el patrimonio, la renta o el gasto). Permite la formación de distingos o categorías, siempre que éstas sean razonables, no arbitrarias, ni injustas, ni hostiles contra determinadas personas. Artículo 16 de la Constitución Nacional: “La Nación Argentina no admite prerrogativas de sangre, ni de nacimiento: no hay en ella fueros personales ni títulos de nobleza.Todos sus habitantes son iguales ante la ley, y admisibles en los empleos sin otra condición que la idoneidad. La igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas.” Teoría y técnica tributaria - Prof. María Laura Ros
5. Principio de Generalidad¿En qué consiste?Fuente legal Este principio está vinculado con el de igualdad. Los tributos deben abarcar íntegramente a las distintas categoríasde personas o bienes y no a una parte de ellas. Un sistema tributario debe abarcar íntegramente las distintas exteriorizaciones de la capacidad contributiva. Artículo 16 de la Constitución Nacional: “... Todos sus habitantes son iguales ante la ley ... La igualdad es la base del impuesto y de las cargas públicas.” Teoría y técnica tributaria - Prof. María Laura Ros
6. Principio deproporcionalidad¿En qué consiste?Fuente legalEste principio establece que el tributo debe ser proporcional al capital, a la renta y al consumo; siendo razonable exigir que paguen más los que tienen más renta o mayor patrimonio, respetando los principios de capacidad contributiva. Artículo 4 de la Constitución Nacional: “El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro nacional...