Derecho Tributario
Páginas: 37 (9135 palabras)
Publicado: 1 de mayo de 2012
PRIMERA PARTE
Evasión fiscal, elusión fiscal, fraude a la ley y economía de opción. Semejanzas y diferencias. Soluciones legales
La Constitución Francesa de 1795 señalaba lo siguiente:”El que viola abiertamente las leyes declara la guerra contra la sociedad. El que, sin infringir abiertamente las leyes, las elude mediante cualquier ardido astucia, hiere los intereses de todos y se convierteen indigno de benevolencia y de la estima general”; al respecto cabe hacerse la pregunta siguiente. ¿será posible aplicar este racionamiento al ámbito de lo tributario?
En relación con este tema mucho se ha discutido en la doctrina, principalmente acerca de si la actuación de los contribuyentes se encuentra dentro de los limites jurídicos cuando tratan de obtener el máximo ahorro fiscal através de la llamada “planificación fiscal”. Para las administraciones tributarias la mencionada planificación son los actos que realizan los contribuyentes con el fin de eludir el pago de sus obligaciones tributarias mientras que para sus asesores legales-contables es la manera como el contribuyente evita hábilmente tributar aprovechando de las lagunas que todo ordenamiento tributario presenta.
Porotro lado, es pertinente señalar que la mayor parte de las legislaciones reconocen la existencia de la evasión fiscal, de la planificación fiscal, de la economía de opción (e incluso es sancionada penalmente). Asimismo los Tribunales Constitucionales se han pronunciado favorablemente respecto del derecho de los contribuyentes para buscar las vías menos onerosas desde el punto de vistatributario.
Se les pide en el trabajo hacer un análisis más profundo de las figuras de la evasión fiscal, elusión fiscal, fraude a la ley y economía de opción, así se les pide como mínimo que se trate los siguientes tópicos:
• Concepto (doctrinal, jurisprudencial)
El tributo
Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias,impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines.
Naturaleza y Características
Un tributo es una modalidad de ingresopúblico o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos identificatorios:
Carácter Coactivo
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicasaplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la autoimposición, principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, sereserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
Carácter Pecuniario
Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunasprestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce una dación en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son...
Evasión fiscal, elusión fiscal, fraude a la ley y economía de opción. Semejanzas y diferencias. Soluciones legales
La Constitución Francesa de 1795 señalaba lo siguiente:”El que viola abiertamente las leyes declara la guerra contra la sociedad. El que, sin infringir abiertamente las leyes, las elude mediante cualquier ardido astucia, hiere los intereses de todos y se convierteen indigno de benevolencia y de la estima general”; al respecto cabe hacerse la pregunta siguiente. ¿será posible aplicar este racionamiento al ámbito de lo tributario?
En relación con este tema mucho se ha discutido en la doctrina, principalmente acerca de si la actuación de los contribuyentes se encuentra dentro de los limites jurídicos cuando tratan de obtener el máximo ahorro fiscal através de la llamada “planificación fiscal”. Para las administraciones tributarias la mencionada planificación son los actos que realizan los contribuyentes con el fin de eludir el pago de sus obligaciones tributarias mientras que para sus asesores legales-contables es la manera como el contribuyente evita hábilmente tributar aprovechando de las lagunas que todo ordenamiento tributario presenta.
Porotro lado, es pertinente señalar que la mayor parte de las legislaciones reconocen la existencia de la evasión fiscal, de la planificación fiscal, de la economía de opción (e incluso es sancionada penalmente). Asimismo los Tribunales Constitucionales se han pronunciado favorablemente respecto del derecho de los contribuyentes para buscar las vías menos onerosas desde el punto de vistatributario.
Se les pide en el trabajo hacer un análisis más profundo de las figuras de la evasión fiscal, elusión fiscal, fraude a la ley y economía de opción, así se les pide como mínimo que se trate los siguientes tópicos:
• Concepto (doctrinal, jurisprudencial)
El tributo
Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias,impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines.
Naturaleza y Características
Un tributo es una modalidad de ingresopúblico o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos identificatorios:
Carácter Coactivo
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicasaplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la autoimposición, principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, sereserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
Carácter Pecuniario
Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunasprestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce una dación en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.