Derecho Tributario

TEMA Nº 4: Concepto de Tributo. Naturaleza del Tributo. El Tributo como Institución Jurídica. El Tributo como prestación ex lege. Objeto económico del Tributo. Fundamento metapositivo del Tributo. Clases de Tributos. Impuestos: Naturaleza; fundamento ético político; efectos económicos: Traslación, Incidencia, Percusión y Difusión; Clasificación. Las Tasas: Noción; Naturaleza; Clases. Diferenciasentre Tasas e Impuestos. Diferencias entre Tasas y Precios.

CONCEPTO DE TRIBUTOS: (Villegas) Prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una Ley, y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

Análisis del Concepto:
Prestaciones en dinero: Los Tributos siempre vana ser prestaciones en dinero. Algunos Países contemplan el pago de Tributos en especie, como Brasil o México, por ejemplo, en la actividad agrícola, donde se permite al contribuyente cancelar con parte de la cosecha. De manera que aunque las rentas que reciba una persona sean en especie, en bienes etc. igualmente van a ser gravadas en dinero, por ejemplo, el caso de las herencias.
El Estadolos exige en ejercicio de su poder de imperio: Este es un elemento esencial del Tributo, la coacción, en virtud de la cual el Estado prescinde de la voluntad del contribuyente y lo obliga a entregar parte de sus rentas.
Sobre la base de su capacidad contributiva, porque de acuerdo al Principio de la Generalidad, todos estamos en el deber de coadyuvar a los gastos públicos, pero solo pueden serexigidos a quien tenga posibilidad económica o posibilidad de pagarlos (Principio de la Justicia Tributaria) y en la medida de la capacidad económica del contribuyente (Principio de la Capacidad Contributiva)
En virtud de una Ley, porque no existe Tributo, ni sanción por su incumplimiento, ni exenciones, ni exoneraciones, ni rebajas, ni beneficios fiscales sin Ley previa que los establezca (Principiode la Legalidad, que constituye el límite formal de la Potestad Tributaria)
Para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines: El objeto de los Tributos es eminentemente Fiscal, es decir, obtener ingresos para satisfacer necesidades colectivas, pero mediante la política fiscal podemos alcanzar otros objetivos, como la protección de la economía nacional y la elevación del nivelde vida del pueblo.

NATURALEZA DEL TRIBUTO:

Como Institución Jurídica:
El Tributo es una Institución Jurídica porque comporta normas propias que regulan sus relaciones. Es una Institución Jurídica de Derecho Público.
Existe una Institución Jurídica siempre que estén presentes un conjunto de disposiciones de Derecho que regulen una relación jurídica de una clase determinada.
Así, podemosadmitir que el Tributo es una Institución Jurídica ya que sólo por Ley, por un conjunto de normas que van a regular sus relaciones jurídicas, derechos y obligaciones, puede crearse y comportarse.
Por otra parte, el Tributo posee las características propias de una Institución Jurídica:
a) El carácter permanente
b) Regulación normativa propia
c) El convencimiento de que es necesario

ComoPrestación Ex Legem:
Sólo existe el Tributo como Institución Jurídica desde el momento en que existe una Ley, las normas constitutivas del Tributo como Institución Jurídica y como Prestación Ex Legem, en ambos sentidos son normas abstractas, que son las que se dictan para regular situaciones y hechos hipotéticos, y para el supuesto de que tales hipótesis se realicen, en contraposición a las normasconcretas que regulan hechos ya producidos.
La Ley Tributaria al crear el tributo lo hace condicionando su nacimiento, es decir, el nacimiento de la obligación tributaria de que se trate, a la realización fáctica de un presupuesto de hecho. La estructura de la norma jurídica permite distinguir dos partes perfectamente definidas: a) Un supuesto de hecho o hipótesis b) Una regla de conducta o...